Выбор контрагента и должная осмотрительность: ключевые аспекты на основе судебной практики

Выбор контрагента — это один из важнейших этапов в бизнесе, который может существенно повлиять на финансовые результаты компании. Однако, несмотря на всю важность этого процесса, многие предприятия сталкиваются с проблемами, связанными с доначислением налога на добавленную стоимость (НДС). В этом контексте интересен случай, когда суд признал незаконным доначисление НДС по сделке, что подчеркивает необходимость должной осмотрительности при выборе контрагентов.

Суть дела

В рассматриваемом случае налоговая инспекция доначислила НДС, основываясь на предположении, что сделки были фиктивными, а контрагенты — техническими. Инспекция утверждала, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента. Однако 17-й Арбитражный апелляционный суд не поддержал выводы налогового органа, что показало, что налогоплательщик выполнил необходимые требования для подтверждения добросовестности сделки.

Должная осмотрительность: что это?

Должная осмотрительность — это процесс проверки и анализа информации о контрагенте перед заключением сделки. Он включает в себя получение выписок из ЕГРЮЛ, анализ открытых источников информации и проведение других мероприятий, направленных на минимизацию рисков.

В данном случае налогоплательщик выполнил эти мероприятия, получив выписку из ЕГРЮЛ и сведения из сервиса «Прозрачный бизнес». Анализ открытых данных не выявил каких-либо рисков, что подтверждает его добросовестность.

Судебное разбирательство

Судебное разбирательство показало, что контрагент был зарегистрирован за 2,5 года до сделки и находился по месту регистрации. Основной вид деятельности — оптовая торговля неспециализированными товарами — также не вызывал подозрений.

Несмотря на то, что контрагент подавал декларации с минимальными суммами и представлял сведения 2-НДФЛ только на руководителя, суд не нашел оснований для вывода о фиктивности сделок. Важно отметить, что на момент рассмотрения материалов в суде контрагент продолжал свою деятельность, и не было никаких сведений о недостоверности данных в ЕГРЮЛ.

Обычаи делового оборота

Также стоит упомянуть, что сделка была оформлена только УПД без договора, что соответствует обычаям делового оборота. Это еще раз подтверждает, что налогоплательщик действовал в рамках нормальной деловой практики и не имел оснований для проявления повышенной осмотрительности. Сумма сделки составила всего 1,25% от всех покупок за квартал, что также говорит о том, что это была обычная некрупная сделка.