Налоговая экспертиза сделок и операций, или налоговый due diligence, – процедура, которую компании используют при заключении сделок с контрагентом для выявления и снижения рисков. Она подразумевает тщательный анализ внутренней документации, а также финансовой и налоговой отчетности с учетом требований законодательства. Проверка повышает привлекательность объекта сделки для инвесторов, потенциальных покупателей и других заинтересованных лиц.
Сущность и цели налоговой экспертизы
Предварительная проверка отчетности имеет большое значение для любого бизнеса, поскольку налоговая нагрузка влияет на оценку состояния и привлекательности объекта сделки. Она может сделать бизнес убыточным и неперспективным с точки зрения инвестиций. Как правило, перед компаниями возникает необходимость проведения комплексной налоговой экспертизы в таких случаях:
- реорганизация юридического лица;
- финансовое оздоровление предприятия;
- контроль текущего состояния актива и определение его дальнейшей судьбы;
- покупка и продажа актива.
В свою очередь, к целям экспертизы относят выявление прошлых ошибок, определение рисков налоговой проверки и доначислений, а также способов снижения этих рисков. Также ставится задача по структурированию сделки. При этом сам процесс комплексной налоговой экспертизы достаточно сложный. Он состоит из нескольких этапов.
Налоговую экспертизу заказывают, когда нужно выяснить, насколько добросовестно компания исполняет налоговые обязательства. Также помощь экспертов может потребоваться, если есть вероятность появления исков и санкций со стороны контролирующих органов. Но чаще всего проверка призвана снизить финансовые риски, а также объективно оценить, насколько та или иная сделка выгодна для компании.
Налоговая экспертиза предполагает целый комплекс процедур:
- изучение расчетного счета;
- оценка налоговой нагрузки;
- анализ налоговых и бюджетных выплат;
- проверка налогового и бухгалтерского учета;
- оценка соответствия финансовых документов требованиям закона;
- прогноз рисков и разработка рекомендаций по их снижению или устранению;
- общий анализ налоговой ситуации, прогноз с учетом возможных изменений законодательной базы.
Специалисты VALEN имеют многолетний опыт в области налогового консультирования и оказывают комплексные услуги по проведению налоговой экспертизы сделок и операций.
Кейсы по налоговому праву
Ситуация
Клиент – группа компаний, занимающаяся торговлей оборудованием, обратилась к Valen Group в рамках анализа корпоративной структуры.
Задача клиента: оценить налоговые риски группы из двух обществ с ограниченной ответственностью и индивидуальным предпринимателем, которые работают в одном сегменте торговли, и определить, может ли налоговый орган рассматривать их деятельность как единый бизнес.
Что сделали специалисты Valen Group
- Проанализировали корпоративные связи, персонал, активы, поставщиков и покупателей, внутригрупповые расчеты, товарные потоки и применяемые налоговые режимы.
- Выявили совокупность признаков взаимозависимости — общий адрес и контакты, персонал, инфраструктура и активы, общие поставщики и покупатели, значительные внутригрупповые обороты и беспроцентное финансирование. Вероятность признания участников взаимозависимыми оценена как высокая.
- Детально разделили риски по каждому участнику и периоду. Выявленные потенциальные последствия при переквалификации деятельности могли составить около 100 000 000 рублей.
- Разработали комплекс мер по снижению рисков — урегулирование внутригрупповых задолженностей, разграничение функций и ресурсов, изменение структуры взаимодействия участников, выбор оптимальной модели реализации товаров и налогового режима, а также документальное закрепление самостоятельности бизнеса.
Результат для клиента
Не просто выявили риск дробления, а разработали практическую модель дальнейшей работы группы с учетом налоговой нагрузки и позиции налоговой службы.
Ситуация
Российский филиал американской промышленной корпорации заключил ряд внутригрупповых сделок с другими подразделениями международного холдинга. Как следствие, перед клиентом встал вопрос налогообложения подобных сделок и возможной оптимизации налогового бремени.
Результат
Юристы провели детальный анализ российского и международного налогового законодательства и подготовили юридическое заключение по вопросу налогообложения конкретных сделок, представленных клиентом.
Помимо этого, юристы разработали стратегию снижения налоговых рисков и предложили пути успешной оптимизации налоговой базы.
Ситуация
В отношении крупного международного продовольственного производителя была проведена выездная налоговая проверка. Повышенное внимание налогового органа привлек вопрос правомерности начисления и надлежащей уплаты налога на прибыль и налога на имущество организации. Компания обратилась за юридической помощью.
Результат
Юристы изучили налоговые отчетности клиента и подготовили необходимые для налогового органа пояснения. Помимо этого, наши специалисты успешно представили и отстояли интересы клиента во время проведения мероприятий налогового контроля.
Ситуация
Иностранная IT компания, оказывающая свои услуги на территории РФ с использованием сети «Интернет», столкнулась с вопросом правил исчисления и уплаты НДС при оказании электронных услуг.
Результат
Отвечая на поставленные клиентом вопросы, юристы:
- провели детальный анализ российского налогового законодательства на предмет необходимости уплаты НДС, учитывая конкретные аспекты деятельности компании;
- провели расчет НДС и указали порядок его уплаты;
- предложили несколько вариантов уменьшения размера НДС, уплачиваемого в российский бюджет.
Ситуация
Американская компания в сфере IT привлекла иностранного гражданина, имеющего вид на жительство РФ, с целью оказания возмездных услуг. В результате привлечения иностранного специалиста у клиента возник вопрос об особенностях налогового резидентства и порядке налогообложения иностранного гражданина.
Результат
Юристы провели анализ норм налогового законодательства РФ и соответствующего международного договора об избежании двойного налогообложения.
В результате проделанной работы было подготовлено юридическое заключение с учетом особенностей налогового резидентства и налогообложения доходов иностранного гражданина. Клиенту были предоставлены комплексные ответы на поставленные вопросы.
