Расчет налогового бремени для разных компаний

Рассчитать налоговую нагрузку для бизнеса могут в ФНС или банковской организации для понимания «чистоты» ведения дел и налоговой нагрузки. Так, для законного ведения бизнеса и получения кредита важно, чтобы фирма не уклонялась от уплаты налогов. Расчет налоговой нагрузки происходит по определенным формулам от ФНС и Центробанка. Впрочем, использовать их могут и сами компании для расчета нагрузки и оценки рисков получения предписания со стороны налоговых органов. В нашей статье мы подробно расскажем о том, как происходит расчет налоговой нагрузки в 2024 году.

Расчет уровня налоговой нагрузки: что это?

Налоговая нагрузка – это маркер доходов бизнеса, с которых они платят налоги. Нагрузка бывает абсолютной и относительной. Под первой понимается общая сумма выплаченных налогов за конкретный период. Для расчета нагрузки выбирают определенный отрезок времени. Такой тип нагрузки рассчитывают редко, так как она актуальна только для руководства компании при оценке рисков.

Под относительной нагрузкой понимают процент, уплачиваемый бизнесом из выручки в качестве налогов. Для расчета необходимо взять сумму налогов за конкретный период и поделить ее на сумму прибыли за тот же период. Далее полученное значение умножают на 100%. Именно этот вид нагрузки важен банкам, ФНС и инвесторам. Если относительная налоговая нагрузка будет меньше определенных значений, то в получении кредита может быть отказано. Более того появляются риски доначисления налогов и заморозки счетов.

Чем ниже налоговая нагрузка, тем лучше положение дел в бизнесе. Однако если этот показатель будет значительно снижен, например, менее 2%, то ФНС могут заподозрить ООО в сокрытии прибыли и уменьшении налогов.

Расчет налоговой нагрузки организации: кому это нужно?

Как мы отметили выше, налоговая нагрузка является маркером добросовестности налогоплательщика. ФНС рассчитывает этот показатель по всем ООО, АО и ИП. Банкам важно учитывать его по всем своим клиентам. Рассмотрим каждые случаи подробнее:

• Федеральная налоговая служба. ФНС обычно проверяет налогоплательщиков с точки зрения поиска компаний, которые не уплачивают налоги. Небольшая налоговая нагрузка — это один из критериев отбора фирм для проведения проверок. Инспекторы должны рассчитать налоговую нагрузку ООО и ИП и сравнивает полученный результат с безопасными показателями.
• Банковские организации. Банкам важно, чтобы корпоративные клиенты выполняли обязательства перед государством. Экстремально низкая налоговая нагрузка может стать маркером отмывания денег или проведения сомнительных операций. Банковские организации не хотят быть пособниками в таких транзакциях, поэтому могут заблокировать счета клиентов. Однако перед этим финансовая организация может заплатить данные или подтверждающие документы по сделкам – договора, акты или накладные.

Для разных типов бизнеса будут разные показатели нормальной налоговой нагрузки. Обычно для ФНС это среднее значение по отрасли, в которой работает ООО. Например, это могут следующие усредненные значения:

• Строительные компании — 11%
• Предприятия гостиничной сферы и общепита — 9%
• Розничные магазины — 5%
• Оптовые базы — 3%

Банковские организации обычно опираются на уровень налоговой нагрузки, которую рекомендует учитывать Центробанк России. По мнению аналитиков ЦБ РФ, он составляет 0,9% или более от дебетового оборота по счету клиента. Однако если налоговая нагрузка ниже этого критерия, то организация может запросить дополнительные документы для проверки операций.

Методы расчета налоговой нагрузки

Расчет налоговой нагрузки суммы уплаченных налогов опирается на определенный налоговый период. Сведения о прибыли ООО и ИП для расчетов ФНС берет из отчета о финансовых результатах и налоговых деклараций. Для расчета налоговой нагрузки могут брать во внимание данные по нескольким типам налоговых режимов для разных форм организации бизнеса.

ИП на ОСНО

Для ИП важно суммировать НДФЛ, выплаченный с предпринимательской деятельности. Сюда же входит имущественный, транспортный и земельный налог, если ИП уплачивает таковые. НДФЛ и страховые взносы за работников в этот расчет включать не нужно. Все доходы предпринимателя берут из декларации 3-НДФЛ.

Налоговая нагрузка – учет при УСН

Если предприниматели и компании работают на упрощенной системе налогообложения, то важно сложить налог с доходов и другие налоговые платежи, которые платит бизнес. Это касается налога на имущество по кадастровой стоимости, транспортного, земельного и водного налога. Здесь НДФЛ и страховые взносы за работников также не включают в расчет. Все данные нужно брать из декларации по УСН.

Компании на ЕСХН

ИП и ООО, которые работают на едином сельскохозяйственном налоге, должны уплачивать налог с прибыли и прочие налоговые выплаты, которые связаны с бизнесом. Это касается имущественного налога на объекты, которые не задействованы в сельскохозяйственной деятельности, а также НДС. Источник получения сведений – декларация по ЕСХН.

ООО на ОСНО

Такие фирмы должны суммировать НДС и подоходный налог. Если компания владеет имуществом или транспортными средствами, то эти платежи необходимо учитывать. Не нужно принимать во внимание НДФЛ и страховые взносы. Все сведения для расчета налогового бремени важно брать из годового отчета. В качестве дохода при это можно не учитывать дивиденды и прибыль от участия в других фирмах. Для ООО, сдающих упрощенные отчеты, доход берут из суммы строк 2110 «Выручка» и 2340 «Прочие доходы». В общей форме отчетности суммируют строки «Выручка», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы».

Расчет налоговой нагрузки по налогу на прибыль для ОСНО

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль считается отдельно, если компания работает на ОСНО. Формула расчета будет следующая: выплаченный налог на прибыль делят на выручку по данным бухгалтерской отчетности. Полученный результат умножают на 100%. В расчете важно учитывать внереализационные доходы, включая банковские проценты по вкладам. Можно не учитывать прибыль от участия в других фирмах – дивиденды. Нагрузку по налогу на прибыль также сравнивают со среднеотраслевой.

Компании, работающие на этом режиме налогообложения, могут рассчитать на использование коэффициентов налоговой нагрузки, которые имеются во многих онлайн-калькуляторах. Он просчитает общую нагрузку, а также по налогу на прибыль и НДС. Значение уже будет выдано в процентах.

Налоговая нагрузка по НДС

Ее также важно рассчитать отдельно, если компания работает на ОСНО. Формула: уплаченный НДС делят на сумму доходов и умножают на 100%. Также важно просчитать долю вычетов в общей сумме начисленного НДС. Для этого общую сумму вычетов делят на общую сумму исчисленного налога на добавленную стоимость. Полученное значение важно умножить на 100%. Если налоговая нагрузка ниже 89%, то это значение считается нормальным. Остальные компания должны будут дать пояснения относительно высокой нагрузки. Это может стать причиной проверок, даже если нет признаков недобросовестности.

Налоговая нагрузка по НДФЛ

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, который перечисляет работодатель в размере 13% или 15% в зависимости от уровня доходов. Эти перечисления не учитываются при расчете налоговой нагрузки, так как сумму считают с зарплаты работников. Однако в отдельных случаях можно просчитать такую нагрузку. Для этого нужно весь НДФЛ разделить на общую сумму доходов компании или ИП и умножить значение на 100%. Какого-то нормального значения по такой нагрузке нет. Ее можно сравнить только с прошлыми периодами. ФНС считает признаком уклонения от уплаты налогов снижение нагрузки по НДФЛ. В этом случае инспектор может потребовать пояснения и проверить факты. Важно выяснить, не занижаются ли зарплаты или не заключаются ли фиктивные трудовые договоры.

Кроме налоговой нагрузки по НДФЛ при решении о проверках налоговая инспекция обращает внимание на следующее:

• Значительное снижение уплаты НДФЛ по сравнению с прошлым периодом
• Средний уровень зарплаты. Он не должен быть ниже среднеотраслевых значений и МРОТ

Расчет налоговой нагрузки по отраслям

Как мы отметили выше, среднеотраслевой показатель учитывают в ФНС. Существуют вполне конкретные значения, которые можно взять с сайта самого регулятора. Для этого необходимо зайти в раздел «Деятельность», а дальше следовать следующему алгоритму «Контрольная работа» – «Выездные проверки» – «Концепция системы планирования выездных проверок». Внутри можно найти документ о среднеотраслевых показателях, доступный для скачивания.

Все сведения можно найти в разрезе регионального аспекта. В ФНС учитывают аспекты ведения бизнеса в определенном регионе, а также климатические условия, логистику, стоимость трудовых ресурсов и многое другое. Если в списке нет вашего виды деятельности, то нужно брать общий показатель из графы «Налоговая нагрузка, %» по строке «Всего». Результат Вашего расчета важно сравнить со среднеотраслевой нагрузкой с сайта ФНС.

Отметим, что если вы считали нагрузку в специальном сервисе, то его нельзя сравнивать с показателем по формуле. Это связано с методикой расчета. Например, в формуле есть НДФЛ, а в сервисах этого показателя нет.

Можно ли контролировать налоговую нагрузку?

Контролировать налоговую нагрузку можно и делать это необходимо. Например, желательно постоянно следить за процентом выплаченных налогов от дебетового оборота по расчетному счету. Он не должен превышать 0,9%. Это можно делать каждый квартал. По итогам года исправить нужные показатели уже будет нельзя. Дело в том, что есть риски блокировки расходных операций по счету до предоставления необходимых документов, которые бы подтверждали законность операции. Если вовремя обнаружить все неточности, то можно заплатить налоги авансом или выйти из ситуации другим образом.

Второй способ контроля – сравнение коэффициентов нагрузки по формулам от ФНС. Их можно сравнить со среднеотраслевыми значениями. Предварительный расчет необходимо делать каждый квартал для понимания ежегодной налоговой нагрузки. Если она будет низкая, то компания может ждать налоговые проверки. Желательно заранее понять этот момент для уточнения расчетов и подготовки уточняющих документов.

Отдельно стоит отметить растущую нагрузку на объекты общественного питания. Дело в том, что рост на продукты питания (сырье/продукты) постоянно растет. Растут и расходы фирм или ИП. Предприниматели многие не поднимали розничные цены, что снизило их прибыль. Однако они и заплатили меньше налогов. В подтверждение этим фактам можно предоставить соглашения с контрагентами на поставку продуктов и накладные с прописанными ценами. В этом случае у ФНС не будет претензий.

Важно проверить все ли расходы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу, правильно оформлены документами и приняты в бухгалтерии. Например, работник может проехать на такси в служебных целях, но не взять документ об оплате.

Если нагрузка выше среднеотраслевой, то проблем не будет, однако важно для самого бизнесмена пересмотреть финансовую политику бизнеса и сократить расходы на выплаты в бюджет.

Налоговая нагрузка и льготы

Так, компании или ИП на ОСНО могут не платить НДС, если они не реализуют подакцизные товары и их выручка не превышает 2 миллионов рублей каждые три месяца подряд. Предприниматели на ЕСХН также могут получить освобождение от уплаты НДС, если выручка за прошлый год не больше 60 миллионов рублей. Чтобы не платить НДС, надо подать уведомление в ФНС. Переход на специальные налоговые режимы может сделать легальным низкую налоговую нагрузку. Это касается УСН, ЕСХН или патента. Для этого надо проверить, имеет ли бизнес право на спецрежим, и рассчитать, сколько налогов он заплатит при каждой системе. Существуют и другие легальные способы снизить налоговую нагрузку, о которых мы расскажем ниже.

Как снизить налоговую нагрузку без последствий?

Что мы точно можем сказать – не нужно дробить компанию ради экономии на налогах. ФНС уже изучила 95% таких схем, а значит большой шанс, что компания будет оштрафована. Важно применять налоговые специальные режимы только тем категориям бизнеса, которые имеют на это право. Например, если фирма имеет годовой оборот в 300 миллионов, то она не может работать на УСН, так как лимит по УСН – 251,4 миллиона рублей. Чтобы не платить НДС и налог на прибыль в этом случае, владельцы бизнеса могут подумать об открытии двух организаций для «вхождения» в лимит каждой из них. Опять же, ФНС наверняка заметит это по определенным признаком и может выдать предписание об уплате всех налогов с совокупного дохода двух ООО.

В целом легальными способами снижения налоговой нагрузки являются:

• Выбор подходящей формы собственности. Если бизнес мелкий, то выгоднее будет оформить ИП нежели ООО. Это касается розничных магазинов, заведений общепита и других сфер работы. Обычно для таких предпринимателей не требуется иметь более серьезный статус, чтобы получать контракты или работать с контрагентами.
• Выбор выгодного налогового режима. Мы уже подробно расписали этот пункт. Сегодня в России – это главный способ для уменьшения налоговой нагрузки. ОСНО предлагает максимальную нагрузку. УСН, ЕСНХ и патент – гораздо меньшую. Если есть возможность перейти на другой режим, то это важно сделать.
• Выбор субъекта для открытия компании. Это касается юридического адреса регистрации. Например, регионы предлагают сниженные налоговые ставки для некоторых компаний из ряда отраслей.
• Отчет по всем расходам при помощи подтверждающих документов. Все расходы можно учитывать для снижения налогооблагаемой базы только при условии наличия подтверждающих документов. Поэтому руководитель или бухгалтерия должны позаботиться о сборе первичной документации – чеков, актов, накладных и других.
• Разработка оптимальной учетной политики. Она предполагает, что будут указаны правила и нормы отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете конкретной компании. Важно подготовить нормативную базу – внутренние локальные акты, судебные решения или внутренний аудит.
• Создание структуры бизнеса. Это касается ситуаций с разделением бизнеса на ряд направлений и подбор определенной формы собственности и режима налогообложения.
• Выполнение разовых услуг со стороны ИП или самозанятых. В этом случае нет необходимости уплачивать взносы на социальное страхование, так как ИП и самозанятые не являются сотрудниками компании. Более того, они самостоятельно уплачивают полученный доход в казну. Однако в этом случае все равно необходимо в штате физлиц, нанятых по трудовому договору. В этом случае ситуация не вызовет подозрения со стороны ФНС.

Что важно учесть кроме налоговой нагрузки?

Правильно рассчитывать уровень налоговой нагрузки – важно, но нужно также учитывать правильную оценку риска выездной налоговой проверки. Для этого можно использовать несколько критериев:

• Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой
• Есть отклонения по уровню рентабельности
• Ведение деятельности с высоким налоговым риском
• Убытки в отчетности наблюдаются несколько налоговых периодов
• Вычеты по НДС — более 89% от начисленного налога
• Расходы растут быстрее доходов
• Зарплата у сотрудников ниже среднеотраслевой
• Пограничные показатели деятельности при применении специальных режимов
• Необоснованно частая смена налоговых инспекций через смену юрадреса
• Прочие критерии

Налоговая инспекция даст каждому признаку индивидуальную оценку. Инспектора может насторожить любое обстоятельство. Если ухудшение показателей имеет логичное объяснение, фирме нужно пояснить контролерам расхождения в данных. Например, если инспекторы запросили пояснения появления убытков и доводы компании выглядят убедительно, риск проверки может уменьшиться до нуля, если у инспекторов по другим критериям к компании нет вопросов. Важно не игнорировать от инспекторов никакие предписания и запросы.

Важно понимать, что ФНС считает, что низкая налоговая нагрузка — основной признак применения схем уклонения от налогов. Однако если наблюдается только этот признак, то налоги автоматически не доначислят. Для этого инспектору важно доказать факт получения необоснованной налоговой выгоды. Для этого в инспекцию могут вызвать руководителя, бухгалтера или сотрудников. Однако даже для этого важно найти схемы применения сомнительных налоговых схем. Если в разговоре с руководителем или сотрудниками будут подтверждены некоторые факты, то компания может попасть в план выездных налоговых проверок.

Итоги

Налоговая нагрузка — это процент налогов от суммы доходов компании или ИП. ФНС подсчитывает и сравнивает налоговую нагрузку со среднеотраслевыми значениями. Низкая нагрузка может стать поводом для проведения выездной налоговой проверки. Компании могут самостоятельно проверить налоговую нагрузку на калькуляторе ФНС или рассчитать ее по холоду. Налоговую нагрузку считают и банки. Если она меньше 0,9% от поступлений на расчетный счет, то банк имеет право запросить подтверждающие документы. Очень большая налоговая нагрузка уменьшает чистую прибыль. Для оптимизации можно воспользоваться одним из способов, например, сменить ре5жим налогообложения.

Вопрос-ответ