Расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам (РСВ) – это ежеквартальный отчет по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В этой статье мы подробно разберемся, кто является плательщиками и как сдавать новый отчет по расчету страховых взносов.  

Что значит расчет по страховым взносам

Предоставлять отчет по страховым взносам в ИФНС должны все организации и предприниматели, которые являются страхователями, даже если нерегулярно уплачивают взносы за своих сотрудников. Тип соглашения при этом неважен: за сотрудников на договоре подряда необходимо отчитываться так же, как и за работников по трудовому договору.

Ежеквартальный расчет по страховым взносам предоставляется в налоговые органы не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. Если установленный день сдачи отчета выпадает на выходной, то в соответствии с законодательством он переносится на первый рабочий день.

Если страхователь сдаст отчет позже назначенного срока — его оштрафуют. Штраф равен 5 % от взносов, которые надо уплатить по данным РСВ (уплаченные вовремя взносы инспекторы вычтут из этой суммы). Его начисляют за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом юридическое лицо или ИП не смогут заплатить штраф меньше 1 000 рублей. При этом больше, чем на 30% от выплат, не накажут.

Еще одна неприятность, которая ждет опоздавших — блокировка расчетного счета. Налоговая вправе «заморозить» его за опоздание больше, чем на 10 рабочих дней.

Составление форм расчетов страховых взносов: новое в 2023 году

К 2023 году произошло объединение Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования граждан. Однако на то, как рассчитывать расчет по страховым взносам, это не повлияло. Компании продолжают сдавать в налоговую ежеквартальный расчет по страховым взносам.

Важно учитывать, что с этого года в дополнение к расчету необходимо подавать сведения персонифицированного учета. Они сдаются в ФНС, откуда поступают в объединенный социальный фонд (СФР). Для СФР необходимо представлять другой отчет – по форме ЕФС-1.

В целом, расчет по страховым взносам представляется в ФНС 4 раза в год: по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Производится ли расчет страховых взносов нарастающим итогом или нет? Можно отметить, что да. Однако это не касается только глав крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ) без работников, которые продолжают отправлять расчет только по итогам года.

Отметим, что в 2023 году изменился срок сдачи расчета. Теперь это 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, в этом году расчет по страховым взносам за 9 месяцев сдается не позднее 25 октября.

Что касается других периодов и сроков, то это:

• За 1 квартал 2023 – 25 апреля.  
• За 2 квартал 2023 – 25 июля.
• За 4 квартал 2022 – 25 января.

В 2023 году переносы не предусмотрены.

Важно учитывать, что с 2023 года действует новая форма расчета по страховым взносам. В нее включается титульный лист и 4 раздела.

Расчет по страховым взносам: форма

Начиная с отчетности за первый квартал, страхователи должны использовать новый бланк расчета по страховым взносам. Его форма, порядок заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@.

Необходимость внесения поправок в действующую форму расчета по страховым взносам обусловлена изменениями в налоговое законодательство. Так, в частности отменена обязанность указания сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В новой форме, в частности, учли, что организации оказывающие услуги в сфере общественного питания получат право на применение пониженных тарифов страховых взносов при соблюдении ряда условий. Для них установили код тарифа плательщика страховых взносов и коды категорий застрахованного лица.

Также изменения внесены в порядок отражения сведений для возможности применения пониженных тарифов страховых взносов российскими IT-компаниям, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Также это касается российских организаций, которые:

• Осуществляют деятельность в области информационных технологий.
• Разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора.
• Оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).
• Устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам

Указанные расчеты представляются в электронной форме налогоплательщиками, чья численность работников превышает 10 человек. Лица, у которых количество сотрудников 10 человек и менее, вправе представлять РСВ как в электронной форме, так и на бумаге.

Перечислим основные новшества, которые затронут расчет по взносам.

• Из-за перехода на прямые выплаты пособий из раздела 1 со сводными данными убрали строки, где отражается сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на случай ВНиМ.
• Из приложения 2 убрана строка 070, где приводятся расходы на выплату пособий, и строку 090, где отражается превышение пособий над исчисленными взносами на случай ВНиМ.
• Поменяется приложение 3, в котором указывались данные о начисленных пособиях и социальных расходах. В обновленном бланке РСВ это приложение рассчитано на страхователей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов – разработчиков в сфере IT.
• Изменится нумерация других приложений.

Заполнение раздела 1 расчета по страховым взносам происходит с указанием следующих данных:

• Код типа плательщика.
• ОКТМО.
• КБК.
• Сумма взносов по единому тарифу за расчетный период.
• Взносы за последние 3 месяца расчетного периода.
• Взносы на дополнительное пенсионное страхование и дополнительное соцобеспечение.

Приложение 1 к расчету по страховым взносам заполняют только компании ИТ-сферы и радиоэлектронной промышленности.

Что отражается в расчете по страховым взносам в других разделах:

• Подраздел 1. Суммарные данные по всем физлицам с начала года, а также за каждый из последних трех месяцев отдельно.
• Подраздел 2. Заполняется плательщиками, производящими выплаты, облагаемыми взносами по дополнительным тарифам согласно ст. 428 НК. 
• Подраздел 3. Заполняется плательщиками, производящих выплаты физлицам, указанным в ст. 429 НК.
• Приложение 2. Заполняют НКО на УСН, занятые в социальной, научной, образовательной сфере, сфере здравоохранения и массового спорта.
• Приложение 3. Заполняют российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, применяющие тарифы взносов, установленные подп. 6 п. 2 ст. 427 НК.
• Приложение 4. Заполняют в отношении выплат в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях и в вузах на очной форме.
• Раздел 2. Заполняют в отношении страховых взносов, начисленных за главу и членов КФХ.
• Раздел 3. Заполняют все страхователи.
• Раздел 4. Заполняют страхователи прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей.

Аналогичная форма действует в отношении расчета по страховым взносам за 3 квартала.

Тарифы расчета страховых взносов для малых и средних предприятий

С 2020 года для субъектов малого и среднего предпринимательства МСП действуют пониженные тарифы для расчета взносов. Тарифы устанавливаются на следующем уровне:

• 10% на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования.
• 10% свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по пенсионному страхованию.
• 0% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
• 5% на обязательное медицинское страхование.

Важные изменения случились с 1 января 2022 года. С указанного периода вышеуказанные тарифы могут применять и организации МСП, у которых среднесписочная численность работников превышает 250 человек. Правда их основным видом экономической деятельности должна быть работа по предоставлению продуктов питания и напитков.

Вопрос-ответ