Налогообложение доходов граждан с двойным гражданством и релокантов в 2025 году

Влияние иностранного гражданства на налоговое резидентство в РФ

Определение налогового резидентства и его связь с периодом пребывания на территории России изложено в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Согласно этому пункту, налоговыми резидентами считаются физические лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев. При этом период нахождения не прерывается на время краткосрочных выездов за границу, например, для лечения или обучения.

Из этого следует, что статус налогового резидента не зависит от гражданства физического лица. Основным критерием для определения налогового резидентства является срок пребывания на территории России. Федеральная налоговая служба России неоднократно подтверждала это в своих разъяснениях.

Уплата НДФЛ удаленными работниками-релокантами

В 2025 году порядок расчета НДФЛ для работников, работающих удаленно из-за границы по трудовому или гражданско-правовому договору, будет следующим:

• Если общая сумма доходов за налоговый период не превышает 2,4 миллиона рублей, ставка составит 13%.
• Если доходы составляют более 2,4 миллиона рублей, но менее 5 миллионов рублей, то налог будет равен 312 тысячам рублей плюс 15% от суммы, превышающей 2,4 миллиона рублей.
• Для доходов свыше 5 миллионов рублей, но менее 20 миллионов рублей, налог составит 702 тысячи рублей плюс 18% от суммы, превышающей 5 миллионов рублей.
• Если доходы превышают 20 миллионов рублей, но не достигают 50 миллионов рублей, налог составит 3,402 миллиона рублей плюс 20% от суммы, превышающей 20 миллионов рублей.
• Для доходов свыше 50 миллионов рублей, налог будет равен 9,402 миллиона рублей плюс 22% от суммы, превышающей 50 миллионов рублей.

Метод расчета прогрессивной ставки для удаленных работников-релокантов будет аналогичен системе расчета 15% НДФЛ. В 2025 и 2026 годах повышенная ставка будет применяться только к сумме превышения дохода над установленными лимитами.