Налогообложение операций с зарубежными платежными посредниками в 2025 году: особенности и нюансы

В 2025 году российским компаниям следует учитывать несколько ключевых аспектов налогообложения, связанных с работой с иностранными платежными агентами.

1. НДС (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ):

   — Услуги иностранных агентов по перечислению денежных средств не облагаются НДС в России. Это означает, что при расчетах с платежным агентом российская компания не должна начислять НДС на сумму комиссии.

   — Место реализации услуг определяется по месту нахождения исполнителя.

   — Уведомления в налоговый орган о таких операциях не требуются, что упрощает ведение отчетности для российских компаний.

2. Налог на прибыль (п.п. 1 и 2 ст. 309 и п. 4 ст. 310 НК РФ):

   — Доход иностранного агента не облагается налогом на прибыль в России, при условии отсутствия взаимозависимости между российской организацией и агентом.

   — Важно отметить, что требуется представление Налогового расчета в налоговый орган. Форма расчета была утверждена Приказом ФНС от 26.09.2023г. № ЕД-7-3/675.

   — Ключевые условия для освобождения от налога на прибыль: отсутствие взаимозависимости между организацией и агентом, отсутствие постоянного представительства агента в России, а также признание дохода источником в России.

Учет комиссии за услуги платежного агента

Российская компания, использующая услуги иностранного платежного агента, вправе учесть выплаченную комиссию за перечисление денежных средств в своем бухгалтерском и налоговом учете.

1. Бухгалтерский учет:

   — Комиссия, выплаченная иностранному платежному агенту, должна быть отражена в бухгалтерском учете как расход. Это может быть сделано через счет 91 «Прочие доходы и расходы» или через счет 26 «Общие и административные расходы», в зависимости от политики учета компании.

   — Важно документально подтвердить факт оказания услуг и размер комиссии, что может быть сделано на основании договора с платежным агентом и счета-фактуры.

2. Налоговый учет:

   — В налоговом учете комиссия также подлежит учету как расход, уменьшающий налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. При этом необходимо следить за тем, чтобы расходы были экономически обоснованными и документально подтвержденными.

   — В случае, если комиссия превышает установленный лимит или имеет признаки нецелевого использования, налоговые органы могут оспорить такие расходы.