Налоговые последствия сделок с зарубежными поставщиками, осуществляемыми через иностранного платежного агента в 2024 году: ключевые моменты

Расчеты с иностранными поставщиками через иностранного платежного агента — это практика, которая может существенно упростить взаимодействие с зарубежными контрагентами, но она также несет определенные налоговые последствия для российских компаний. В 2024 году важно учитывать актуальные требования налогового законодательства и возможные риски. Рассмотрим ключевые аспекты, на которые стоит обратить внимание при осуществлении таких расчетов.

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) и его удержание

Согласно российскому законодательству, при приобретении товаров или услуг у иностранных поставщиков через иностранного платежного агента возникает обязательство по уплате НДС. Даже если расчеты проходят через посредника, российская компания считается налоговым агентом и обязана удерживать и перечислять НДС. Основные моменты:

— НДС исчисляется по ставке 20% для большинства товаров и услуг.

— Обязанность по удержанию НДС возникает даже в случаях, когда агент фактически получает средства на свои счета за рубежом.

— Для отражения операций по НДС необходимо правильно документировать сделку и корректно вести налоговый учет.

Неуплата или несвоевременное перечисление НДС может привести к штрафам и пени, поэтому компаниям важно своевременно производить расчеты и отчитываться в налоговую.

2. Налог на прибыль и вопросы трансфертного ценообразования

Расчеты через иностранного платежного агента могут вызвать вопросы у налоговых органов по части обоснованности расходов и соответствия рыночным условиям. Особое внимание уделяется:

— Деловой цели сделки. Сделки с иностранными поставщиками должны иметь экономическое обоснование, а расчеты через иностранного агента не должны приводить к созданию искусственных условий для ухода от налогов.

— Контролю за трансфертными ценами. Если иностранный агент или поставщик является аффилированным лицом, то на сделки может распространяться контроль за трансфертным ценообразованием. Компания должна быть готова доказать рыночный характер условий сделки и, при необходимости, предоставить обоснование цены.

В случае несоответствия условий рыночным могут быть доначислены налоги, а также наложены штрафы.

3. Проблема подтверждения экономической выгоды

Расчеты через иностранного платежного агента часто вызывают вопросы по части экономической обоснованности (или «деловой цели») сделки. Налоговые органы могут усомниться в том, что использование агента имеет реальную цель, а не направлено на уклонение от налогов. Для этого компаниям важно:

— Обосновать необходимость привлечения иностранного агента, предоставив документы, подтверждающие выгодные условия или ограничения по прямым расчетам с поставщиком.

— Хранить всю переписку и инвойсы, подтверждающие деловую переписку с иностранными поставщиками и платежным агентом.

4. Риски двойного налогообложения

Использование иностранного платежного агента может вызвать риск двойного налогообложения. Например, в некоторых случаях страны могут рассматривать такие операции как доход иностранного поставщика, подлежащий налогообложению на их территории. Чтобы избежать этого, стоит:

— Убедиться, что налоговая ставка соответствует международным соглашениям об избежании двойного налогообложения.

— Проверить, есть ли необходимость предоставления налоговой отчетности и получения справок о подтверждении резидентства у иностранных контрагентов.

5. Документальное оформление и учет операций

Документальное оформление имеет критическое значение для снижения рисков налоговых претензий. Важно:

— Оформлять договоры с иностранными поставщиками и платежными агентами таким образом, чтобы они отражали реальную суть операций.

— Хранить всю сопроводительную документацию, включая инвойсы, акты выполненных работ или поставки, и переписку.

— Составлять налоговые регистры, подтверждающие расчет и уплату НДС и налога на прибыль.

Неправильное оформление документов может привести к спорам с налоговой инспекцией и доначислению налогов.

Заключение

 Расчеты с иностранными поставщиками через иностранного платежного агента требуют внимательного подхода к налоговому планированию и соблюдению законодательства. Компании важно учитывать НДС, вопросы налога на прибыль, деловую цель операций, а также документировать все расчеты и условия сделок. Это поможет избежать штрафов и снизить риски налоговых претензий в 2024 году.