Расчет заработной платы: какие бывают формы начисления, виды оплаты труда, методы расчёта, когда высчитывается НДФЛ

Расчет заработной платы в РФ представляет собой процедуру начисления вознаграждения наемным сотрудникам в соответствии с условиями трудового контракта и удержания взносов и налоговых сумм за минусом вычетов, а также оформления документами указанных операций. 

Формы начисления заработной платы

Исходя из законодательства 2021 года, произвести расчёт заработной платы можно в следующих формах: 

1. Оплаты сотруднику, работающему по сдельной системе;
2. Выплаты трудящемуся, который работает на основе тарифной или окладной системы, за фактически отработанные часы;
3. Оплаты сотруднику за сделанную работу в процентах от объема выручки от продажи товаров (услуг, работ) либо агентское вознаграждение;
4. Денежной компенсации, начисляющийся за реально отработанное время гражданам, которые замещают госдолжности России или ее субъектов, депутатам, представителям избираемых местных органов власти, представителям функционирующих на постоянной основе избиркомов;
5. Неденежного вознаграждения работнику;
6. Материального содержания, которое начислено муниципальным работникам за отработанные часы;
7. Премиальных и компенсаций, предусматривающиеся действующей системой вознаграждения;
8. Дополнительных выплат сверх тарифов, окладов за класс квалификации, профмастерство, рабочий стаж, работу с информацией, представляющей гостайну, владение иностранным языком, совмещение должностей и любую иную дополнительную нагрузку;
9. Авторского вознаграждения.

Перечисленные разновидности зарплаты являются своего рода пазлами, которые, исходя из договоренности работодателя и подчиненного. Их можно применять и по одному, и по несколько сразу в любом сочетании для расчёта официальной заработной платы.

Виды оплаты труда

Наиболее популярные в России системы расчета оплаты труда – оклад и сдельная форма. Каким образом производится расчет зарплаты по окладу? Берется размер оклада или часового тарифа и начисляется в зависимости от фактически отработанного времени.

Кроме того, оплата труда бывает повременной и премиально-повременной. Если говорить о простой «повременке», то порядок расчёта заработной платы работника выполняется так: тариф умножается на время отработки. В большинстве случаев единицей времени считается «месяц».

Что касается премиальной «повременки», то к предыдущему расчету прибавляется премиальная наценка – некий процент от оклада. Проще говоря, повременный заработок увеличивается на определенный процент от его величины. Информация для вычисления компенсации по окладной системе содержится в приказе ген. директора о приеме человека на работу, штатном расписании, трудовом контракте. Данные для расчета заработной платы передают сотрудники планового отдела в бухгалтерию.

Практикуемые методы расчёта

Кроме того, в процессе подсчета компенсационной оплаты требуется учитывать расчетные периоды. Исходя из ст. 136 ТК, зарплата должна выплачиваться минимум дважды в месяц, так что этот период не должен быть больше половины месяца.

Есть и другой метод расчета зарплаты, в котором за единицу времени принимается не месяц, а час. Здесь при исчислении вознаграждения необходимо использовать количество отработанных часов и тарифную ставку. Расчет дохода по зарплате определяется путём математических вычислений.

Переходим к сдельной форме, ведь эта тема возникает часто при необходимости в краткосрочных работах. Здесь уже во внимание принимается не отработанное время, а объем сделанной человеком работы. В данной системе шкала может быть плоская, регрессивная или прогрессивная – исходя из объема изготовленной продукции, выполненных работ, суммы продаж и так далее.

Выполнение расчета заработной платы, как правило, делает ведущий бухгалтер или финансист, в чьи обязанности входит ведение бухгалтерии в организации. Исчисление вознаграждения персонала и расчёт заработной платы по окладу относится к хозяйственным операциям, следовательно, этот процесс необходимо фиксировать документами.

Вычеты из заработной платы

Схема расчета заработной платы в РФ одинаковая. Отличаться могут лишь пункты надбавок и вычетов. Высчитывание из оплаты труда за месяц тянет за собой несколько других хозяйственных операций, а именно: непосредственно рассчитывается зарплата, исчисляется и удерживается НДФЛ, выплачивается аванс и основная часть заработной платы, производятся отчисления в Пенсионный фонд. При этом каждую операцию необходимо отражать в бухучете, в частности, в балансе организации.

Итак, лицо, которое рассчитывает компенсационные выплаты, выполняет следующие функции:

1. Анализирует данные, фигурирующие в регламентной документации по учету труда сотрудников, и переносит информацию в автоматизированную информсистему бухучета;
2. Регистрирует имевшие место факты зачисления сотрудников на работу, их перевода и увольнения из организации, выполнения ими возложенных на них функциональных обязанностей. Регистрирует факты, связанные с отклонением работников от условий, прописанных регламентирующей документацией. Первичными документами здесь выступают приказы генерального директора о приеме (перемещении на другую должность, увольнении) сотрудника, табели времени, заявления о предоставлении отпуска, приказы о командировке, листки нетрудоспособности;
3. Организует группу по расчету ФОТ;
4. Рассчитывает з/п и удерживает налог на доходы физлиц, принимая во внимание полагающиеся налоговым законодательством вычеты;
5. Считает величину ФОТ штатного персонала и людей, с которыми подписаны гражданско-правовые соглашения;
6. Рассчитывает и начисляет все положенные налоги и страховые взносы в бюджеты и соответствующие фонды;
7. Оформляет бумаги на выплату зарплаты персоналу и производит эту операцию.

Группа расчета заработной платы есть на каждом предприятии. 

Вычеты налогов из оплаты труда

Налогообложение – значимый элемент процесса исчисления зарплаты. Любые формы материального вознаграждения и поощрения подпадают под налоговое бремя и необходимость платить взносы в социальные фонды. Прежде всего, при расчёте заработной платы сотрудников организации, вычитывается НДФЛ, причем у этого налога в настоящее время могут быть разные процентные ставки. 

К примеру, трудящийся является российским налоговым резидентом с годовым доходом до 5000000 рублей. В этом случае он должен платить в государственную казну тринадцать процентов от величины полученного им дохода.

С 01.01.2021 г. действует нововведение: если годовой доход резидента больше указанной цифры в 5000000, то ставка увеличивается до 15%. Что касается нерезидентов, то они, как и раньше, уплачивают 30% от суммы дохода. Функции правильного расчет заработной платы лежат на опытных финансистах.

Когда высчитывается НДФЛ

Бухгалтерия начисляет НДФЛ на заработок в последний день текущего месяца. Удержание этого налога происходит в момент выдачи заработной платы. После этого у бухгалтера есть этот и следующий день (если, конечно, он рабочий), чтобы отправить причитающуюся сумму в бюджет.

Помимо указанного налога, з/п в нашей стране находится под обременением со стороны трех социальных фондов:

• Пенсионного (ПФР); 
• Фонда соцстрахования (ФСС);
• Фонда обязательного медстрахования (ФОМС). 

Эти взносы тоже не имеют единых ставок, они варьируются в соответствии с категорией организации, рассчитываются на основе размера заработной платы до вычета налога на доходы физлица и платятся из денег работодателя.

К примеру, отчисления в ПФР с доходов до 1150000 рублей составляют 22% от зарплаты. Если доход превышает указанную сумму, ставка уменьшается до десяти процентов.

Отчисления в ФОМС составляют 5,10%. Отчисления в ФСС рассчитываются с доходов в размере до 865000 рублей по ставке 2,90%. Если доход выше этой суммы, то ставка нулевая. Иностранцы, которые временно находятся в нашем государстве и не относятся к категории высококвалифицированных кадров, облагаются по ставке 1,80%. Заработная плата учитывается при расчёте пенсионных выплат в будущем.

Важность правильного расчёта зарплаты

Бухгалтерский расчет зарплаты – процесс не только трудоемкий и сложный, который требует от бухгалтерских кадров больших временных затрат и высокого уровня знаний, но и весьма ответственный. Исходя из российских законов, неуплата или несвоевременная уплаты налоговых отчислений и взносов в соцфонды с ФОТ может привести сразу к нескольким санкциям. Наказания бывают административные, налоговые и даже могут преследоваться в уголовном порядке.

Например, налоговые агенты (организации и ИП, которые в соответствии с законодательством являются посредниками в перечислении налогов за других юридических и физических лиц) могут быть подвержены штрафу величиной от двадцати до сорока процентов от размера выплаты (статья 122 Налогового Кодекса). В случае несвоевременной уплаты начисляются пени (статья 75).

Возможные наказания за неправильные выплаты работникам

Уголовное наказание может быть применено в случае осознанного игнорирования уплаты взносов либо крупной задолженности. Ипэшники и организации, например, рисуют быть оштрафованы на сумму от 100000 до 300000 рублей или даже попасть в тюрьму.

Часть работодателей не хотят заниматься всеми этими вопросами, поскольку на подобные операции уходит прорва времени и, главное, немало денег. Исчисление официальной з/п и в самом деле является обременительной задачей для работодателя. Именно поэтому появились фирмы, которые оказывают услуги по организационному сопровождению этих хозяйственных операций. Бухгалтерский расчет заработной платы важен как для нанимателя, так и для работника.

«Серые» и «черные» схемы выплата зарплаты, хоть и способны в короткой перспективе разгрузить зарплатный фонд, а значит, и уменьшить затраты в целом, рано или поздно обернутся проблемами. Зарплата в конверте, как правило, не позволяет привлекать самые лучшие человеческие ресурсы, имеющиеся на рынке труда.

Кроме этого, налоговые нарушения однажды привлекут внимание соответствующих служб, для обмана которых вы вынуждены будете придумывать все более изощренные схемы мошенничества. Расчет зарплаты на предприятии вы можете передать на аутсорсинг, то есть сторонней специализированной фирме, которая за определенную сумму будет заниматься этими вопросами вместо вас.