Расчет налога НДС

НДС (налог на добавленную стоимость) — главный налог федерального уровня, с которым сталкиваются практически все предприниматели и покупатели в нашей стране. Особенностью этого обязательного платежа является тот факт, что его объект — это не полная цена товара или услуги, а добавленная стоимость — разность между конечной стоимостью реализации товара и издержками предприятия на производство этого товара. О том, как и в каких размерах устанавливается и регулируется этот налог, можно узнать из 21 главы Налогового Кодекса РФ, который является основным документом законодательства в данной отрасли.

Согласно НК РФ платить налог на добавленную стоимость должны различной направленности и характера деятельности организации (не важно, коммерческие или некоммерческие юридические лица) и индивидуальные предприниматели. 

Виды и особенности расчета налога НДС

Налог на добавленную стоимость делят на 2 группы:

  • Внутренний, 
  • Ввозный. 

Внутренний налог платят те ИП и организации, которые реализуют свои товары/услуги на территории РФ. А ввозный обязаны платить люди, которые ввозят какие-либо товары, сырьё или материалы для производств на территорию РФ. 

Но, однако, не все люди и компании обязаны платить НДС. Те юридические лица и ИП, сумма заработка от продаж которых за последние 3 месяца была не больше 2 миллионов российских рублей, имеют законное право на то, чтобы не выполнять обязанности налогоплательщика. Они могут подать заявление об освобождении от уплаты этого вида сбора на один год. Кроме того, от уплаты НДС освобождены лица, которые осуществляют деятельность на условиях особых налоговых режимов: упрощённой или патентной системы налогообложения. Важно: если перечисленные лица всё-таки отмечают НДС при выставлении счёта покупателям, то они должны самостоятельно его уплатить.

Какой может быть ставка налога:

  • 0% (например, при экспорте или в свободной таможенной зоне),
  • 10% (например, при продаже мясных, молочных и зерновых продуктов),
  • 20% (на остальные товары и услуги, не предусмотренные 1 и 2 пунктом).

Кроме того, существует ряд товаров, совсем не подпадающий под НДС (например, некоторое медицинское оборудование).

Из чего состоит НДС

Сумма платежа при определении базы налога считается как доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке. По общему правилу, расчёт налога НДС производится на основе цен реализуемых товаров и услуг. Для того чтобы рассчитать налог НДС, нужно сначала вычислить: 

  • Общую сумму данного налога при реализации; 
  • Всю сумму вычетов по платежам; 
  • НДС, восстановленную к уплате (то есть, восстановленную сумму налогов, которая была вычтена). 

Порядок того, как следует относит сумму налога на затраты по производству и реализации товаров, подробно и чётко описан в пункте 3 статьи 170 НК РФ. 

Формула расчёта налога НДС = налоговая база × ставка НДС

Как производятся расчёты налоговой базы по НДС? В этом процессе важное место занимают 2 даты: день оплаты (возможно частичной или полной) в счёт услуг (или товаров/материалов) и день передачи конечных товаров и услуг. Расчёт налоговой базы по НДС определяется по той из дат, которая была раньше.

Налоговая база в большинстве случаев равняется стоимости проданных товаров и услуг с учётом акцизных сборов. Однако существуют исключения из правила, которые приведены со всеми подробностями расчета налоговой базы по НДС в статьях 155-162.1 НК РФ. 

Процедура оплаты НДС отличается от оплаты других платежей и сборов. Высчитанную за определённый налоговый период сумму нужно разделить на 3 одинаковые части. Каждую из этих частей нужно выплатить до 25-го числа каждого из 3-х месяцев следующего квартала. 

Что такое налоговый вычет

Вычет — это один из видов налоговой выгоды, который даёт возможность снизить уровень НДС, начисляемый в момент продаж, на сумму, которая была выплачена поставщику при покупке реализуемого товара или компонентов для осуществления услуг. 

Есть и другой способ уменьшить НДС — уменьшить его на суммы в размере НДС, выплаченного при импорте, возврате товара или в случае отказа от услуг. Налоговый вычет — это ощутимая денежная экономия, которую, к сожалению, получить весьма сложно. Мешают получить налоговые вычеты счёт-фактуры, за оформлением которых особенно следят инспекторы, и «добросовестность», доказательства отсутствия которой, подробно расписаны в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53.