Mehrwertsteuerberechnung

Die Mehrwertsteuer ist die wichtigste Bundessteuer, mit der fast alle Unternehmer und Käufer in unserem Land konfrontiert sind. Ein Merkmal dieser obligatorischen Zahlung ist die Tatsache, dass es nicht um den vollen Preis eines Produkts oder einer Dienstleistung geht, sondern um die Wertschöpfung – die Differenz zwischen den endgültigen Kosten für den Verkauf des Produkts und den Kosten des Unternehmens für die Herstellung dieses Produkts. Wie und in welcher Höhe diese Steuer eingeführt und reguliert wird, können Sie Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation entnehmen, die das Hauptdokument der Gesetzgebung in dieser Branche darstellt.

Nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss die Mehrwertsteuer von Organisationen unterschiedlicher Ausrichtung und Art der Tätigkeit (unabhängig davon, ob es sich um gewerbliche oder nicht gewerbliche juristische Personen handelt) und von Einzelunternehmern gezahlt werden.

Arten und Merkmale der Mehrwertsteuerberechnung

Die Mehrwertsteuer ist in zwei Gruppen unterteilt:

  • Innere,
  • Importiert.

Die interne Steuer wird von den einzelnen Unternehmern und Organisationen gezahlt, die ihre Waren / Dienstleistungen auf dem Gebiet der Russischen Föderation verkaufen. Und der Import muss von Personen bezahlt werden, die Waren, Rohstoffe oder Materialien für die Produktion auf dem Territorium der Russischen Föderation importieren.

Es sind jedoch nicht alle Personen und Unternehmen zur Zahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet. Diese juristischen Personen und Einzelunternehmer, deren Umsatz aus den Verkäufen in den letzten drei Monaten nicht mehr als 2 Millionen russische Rubel betrug, haben das gesetzliche Recht, die Pflichten eines Steuerpflichtigen nicht zu erfüllen. Sie können für ein Jahr eine Befreiung von dieser Art von Gebühr beantragen. Darüber hinaus sind Personen, die Tätigkeiten im Rahmen besonderer Steuerregelungen ausüben: ein vereinfachtes oder Patentsteuersystem, von der Mehrwertsteuer befreit. Wichtig: Wenn die aufgeführten Personen bei der Rechnungsstellung noch Kunden die Mehrwertsteuer notieren, müssen sie diese selbst bezahlen.

Was kann der Steuersatz sein:

  • 0% (zum Beispiel beim Export oder in einer freien Zollzone),
  • 10% (zum Beispiel beim Verkauf von Fleisch-, Milch- und Getreideprodukten),
  • 20% (für andere Waren und Dienstleistungen, die nicht in den Absätzen 1 und 2 vorgesehen sind).
  • Darüber hinaus gibt es eine Reihe von Waren, die überhaupt nicht der Mehrwertsteuer unterliegen (z. B. einige medizinische Geräte).

Woraus besteht die Mehrwertsteuer?

Der Zahlungsbetrag bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage wird als Anteil der Steuerbemessungsgrundlage betrachtet, der dem Steuersatz entspricht. In der Regel wird die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der Preise der verkauften Waren und Dienstleistungen berechnet. Um die Mehrwertsteuer zu berechnen, müssen Sie zunächst Folgendes berechnen:

  • Der Gesamtbetrag dieser Steuer beim Verkauf;
  • Der gesamte Betrag der Abzüge für Zahlungen;
  • Rückerstattung der Mehrwertsteuer (dh der abgezogene Steuerbetrag, der abgezogen wurde).

Das Verfahren für die Zuordnung des Steuerbetrags zu den Kosten für die Herstellung und den Verkauf von Waren ist in Artikel 170 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausführlich und klar beschrieben.

Formel zur Berechnung der Mehrwertsteuer = Steuerbemessungsgrundlage × Mehrwertsteuersatz

Wie berechnet sich die Mehrwertsteuerbemessungsgrundlage? Dabei nehmen 2 Daten einen wichtigen Platz ein: der Tag der Zahlung (möglicherweise teilweise oder vollständig) aufgrund von Dienstleistungen (oder Waren / Materialien) und der Tag der Übertragung der endgültigen Waren und Dienstleistungen. Die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer richtet sich nach dem früheren Datum.

Die Steuerbemessungsgrundlage entspricht in den meisten Fällen den Kosten der verkauften Waren und Dienstleistungen einschließlich Verbrauchsteuern. Es gibt jedoch Ausnahmen von der Regel, die mit allen Einzelheiten zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer in den Artikeln 155-162.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben sind.

Das Verfahren zur Zahlung der Mehrwertsteuer unterscheidet sich von der Zahlung anderer Zahlungen und Gebühren. Der für eine bestimmte Steuerperiode berechnete Betrag muss in 3 gleiche Teile aufgeteilt werden. Jeder dieser Teile muss bis zum 25. jedes der drei Monate des nächsten Quartals bezahlt sein.

Was ist Steuerabzug?

Ein Abzug ist eine der Arten von Steuervorteilen, die es ermöglichen, die zum Zeitpunkt des Verkaufs erhobene Mehrwertsteuer um den Betrag zu senken, der dem Lieferanten beim Kauf eines verkauften Produkts oder von Komponenten zur Erbringung von Dienstleistungen gezahlt wurde.

Es gibt eine andere Möglichkeit, die Mehrwertsteuer zu senken – sie um den Betrag zu senken, der der Mehrwertsteuer entspricht, die bei der Einfuhr, Rückgabe von Waren oder im Falle der Verweigerung von Dienstleistungen gezahlt wird. Ein Steuerabzug ist eine spürbare Geldersparnis, die leider nur sehr schwer zu erzielen ist. Steuerabzüge werden durch Rechnungen behindert, deren Ausführung insbesondere von Inspektoren überwacht wird, und durch „Treu und Glauben“, dessen Nachweis in der Entscheidung des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 12.10. 2006 Nr. 53.

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