Особенности расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это налог, обязательный к уплате всеми гражданами, получающими доходы в той или иной форме.

Согласно НК РФ, для подавляющего большинства населения ставка НДФЛ составляет 13%. С 2021 года в России стала действовать повышенная ставка НДФЛ — 15%. Такой процент будут уплачивать физические лица с доходами свыше 5 миллионов рублей в год. Также действует ставка НДФЛ 35%. Она применяется в случае выигрыша человека.

В этой статье мы подробно поговорим о налоговом расчете и уплате НДФЛ.

НДФЛ: особенности

Как мы отметили ранее, НДФЛ — это налоговый платеж на доходы физических лиц. Налог обязаны выплачивать граждане и резиденты РФ. Это касается тех, что кто находится в России более 183 дней в календарном году. Также НФДЛ обязаны уплачивать физлица, которые проживают за границей, но имеют доход в Российской Федерации.

Как правило, к таковым типам доходов относится:

• Заработная плата, включая по трудовому договору или договору гражданско-правового характера.
• Доход от продажи недвижимого имущества, которое находилось в собственности менее определенного законом времени.
• Доход от арендных платежей.
• Прибыль от финансовых источников за границей РФ.
• Призы, полученные в ходе конкурсов.

Начисление НДФЛ не ограничивается только зарплатой. Премии сотрудников иные поощрения и дополнительные выплаты также являются налоговой базой для начисления НФДЛ. При этом не вся прибыль облагается НДФЛ. Статья 217 НК РФ разъясняет, какой вид доходов будет освобожден от налога. Например, это касается всех видов пособий, пенсионных выплат и практически всех видов грантов.

Важно учитывать, что налоговыми агентами являются работодатели, которые обязаны делать вычет определенного процента с заработной платы работника.

Размер НДФЛ

Налоговый кодекс РФ предусматривает 5 ставок НДФЛ. К ним относят следующие:  

1. 9% — минимальный размер применяется к:
2. дивидендам, выплаченным до 2015 года;
3. процентам по определенным ипотечным облигациям;
4. доходам учредителей, полученным в ходе доверительного управления ипотечного имущества.
5. 13% — расчет этого подоходного налога производится с заработной платы сотрудника.
6. 15% — выплачивают нерезиденты России от дохода полученных от дивидендов в российских компаниях.
7. 30% — размер налога с заработной платы нерезидентов.
8. 35% — максимальный размер налога применим для:
9. призов от конкурсов или лотерей;
10. доходов по банковским вкладам;
11. в случае пользования денежными средствами разного рода кооперативов.

Что касается нерезидентов, то налог они платят только с доходов в РФ, которые не освобождены от налогообложения. Это не касается алиментов и пособий, но касается выплат по больничным листам. В отдельных случаях ставка НДФЛ для нерезидентов меньше 30%. Так, нерезиденты платят 15% с дивидендов, полученных от отечественных компаний.

Исключение касается только некоторых категорий нерезидентов, которые находятся за границей больше 185 дней и все равно уплачивают 13% с доходов:  

• Иностранцы, работающие по патенту или являющиеся высококвалифицированными специалистами — научными работниками, преподавателями, исследователями.
• Беженцы и люди, получившие в РФ временное убежище.
• Граждане стран ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии — которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору.
• Россияне, обратно переехавшие в РФ по госпрограмме переселения соотечественников.
• Члены экипажей российских судов.

Расчет подоходного налога: порядок

Здесь необходимо использовать специальный калькулятор, который включает следующую схему:

• учет доходов работника в полном объеме;
• исключение расходов в соответствии с НК РФ;
• остаток облагается налогом ставкой размере 13% или 30%.

Расчет суммы НДФЛ с заработной платы осуществляет работодатель. Соответственно, активных действий по расчету налога на доходы физических лиц от работника не требуется.

Для более наглядного понимания можно привести пример расчета следующего подоходного налога. Например, человек — сотрудник логистического департамента. Он получает заработную плату в размере 60 000 рублей. Из этой суммы бухгалтер организации удерживает 13%, что составляет 7 800 рублей. Получается на руки работник получит 52 200 рублей. Если бы человек проживал в другой стране и работал бы в удаленном формате, то НДФЛ был бы удержан в другом размере – 30% (а именно 18 000 рублей). 

Порядок удержания налога

В силу положений ст. 226 НК РФ работодатель обязан рассчитывать, удерживать и уплачивать НФДЛ в соответствующий бюджет.

Выплачивать НФДЛ с заработной платы сотрудника необходимо ежемесячно при подсчете его доходов. Главная обязанность работодателя – удержать с заработной платы НДФЛ. Только после этого происходят иные списания, например, выплата долга по кредиту или алименты.

Расчет суммы подоходного налога с заработной платы имеет свои особенности. Например, если вычеты превышают налоговую базу, то налог может быть отрицательным. В подобной ситуации налог подлежит зачету в последующих периодах.

Налоговые вычеты допускается переносить в течение одного календарного года на разные периоды.

Сроки уплаты налога и санкции за нарушение

Расчеты подоходного налога осуществляются в срок до 30 апреля следующего года. Это обязанность работодателя. Если доход получен самостоятельно, то декларация должна быть подана физическим лицом через личный кабинет ФНС или при личном посещении инспекции.

Это распространяется на:

• Индивидуальных предпринимателей.
• Адвокатов и нотариусов.
• Получивших прибыль от продажи недвижимого имущества.
• Граждан РФ, получивших прибыль от источников, находящихся за границей России.
• Граждан, выигравших в лотерею.
• Граждан, получивших прибыль в порядке дарения.

На работодателя может быть наложен штраф в размере 20% от суммы налога, который он должен был удержать, но не исполнил своей обязанности.  

Если же нарушение было совершенно в значительном размере, то штраф будет выше — от 100 000 до 300 000 рублей или компания может лишиться права заниматься определенным видом деятельности на срок до 3 лет.  

На какие цели направляются налоги?

Почти 90% НДФЛ направляется в бюджет субъекта РФ. Соответственно, если вы трудоустроены в Москве, то налоговый платеж будет направлен в бюджет Москвы. Остаток — около 10% — пойдет в местный бюджет.

Другими словами, налог на доход физических лиц не пополняет казну РФ. Денежные средства останутся в том субъекте, где его уплатили, что способствует улучшению благосостояния каждого конкретного региона.

Статьи расходов бюджетов субъектов можно найти в свободном доступе на веб-сайтах администрации соответствующих субъектов РФ.

Какие доходы не облагаются НДФЛ?

Согласно статьям 215 и 217 НК, существуют категории доходов, с которых граждане не будут уплачивать подоходный налог. Как правило, это пособия и социальные выплаты. Полный список включает в себя:

• Пособия по безработице.
• Пособие по беременности и родам, а также по уходу за ребенком.
• Выходные пособия в размере трех среднемесячных заработков.
• Пенсия по старости или инвалидности.
• Вознаграждения за донорскую помощь.
• Алименты.
• Некоторые виды грантов.
• Выплаты в связи со стихийным бедствием.
• Доходы от продажи автомобиля, находившегося в собственности более трех лет.
• Наследство.
• Подарки от близких родственников.
• Денежные подарки.

Также НДФЛ не облагаются доходы от продажи недвижимости, которая была в собственности более пяти лет. В отдельных случаях можно продать квартиру без налога, если она в собственности более трех лет. Это касается ситуаций, когда квартира куплена, подарена родственником, получена в наследство или по договору пожизненного содержания с иждивением.