Налоговый дайджест: ключевые изменения и споры июля

Июль 2025 года принес значимые изменения в налоговое законодательство и острые судебные споры. Законодатели расширили полномочия ФНС, ввели новые механизмы взыскания и льготы, а суды продолжают разбирать сложные вопросы по НДС и НДФЛ.

1. Новые полномочия ФНС: оценка бизнеса и внесудебное взыскание

• Анализ отчетности (с 01.01.2026): ФНС получит право оценивать достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности юрлиц и ИП по установленным методикам. Результаты (выписки) будут доступны самому лицу и заинтересованным сторонам. Несогласие с оценкой можно оспорить в течение 5 дней, но ФНС не обязана ее пересматривать. Юристы отмечают потенциальные риски: данные оценки могут стать обязательным элементом проверок контрагентов, усиливая давление на бизнес.
• Внесудебное взыскание с физлиц (с 01.11.2025): ФНС сможет списывать долги по налогам, сборам, взносам, пеням и штрафам с граждан без суда, но только при отсутствии возражений со стороны налогоплательщика. Если плательщик не согласен, он может подать заявление о перерасчете или жалобу (до или после срока уплаты), и тогда взыскание возможно только через суд. Закон гарантирует сохранение прожиточного минимума и обязывает ФНС предварительно уведомлять о списании.

2. Льготы: продление и новые инициативы

• Продлена до конца 2030 года нулевая ставка НДС для гостиниц и распространена ее на перевозки по ВСМ Москва-Санкт-Петербург.
• Увеличен (с 2 до 3 млрд руб.) лимит доходов для освобождения от НДС предприятий общественного питания.
• Сохранен порядок учета процентов для компаний под санкциями (доход – только при получении).
• Увеличен (с 50 тыс. до 1 млн руб.) необлагаемый лимит матпомощи работникам при рождении ребенка (НДФЛ, взносы).
• Рассматриваются: Освобождение от НДФЛ доходов от долгосрочных (от 3 лет) инвестиций в ценные бумаги; выравнивание налогообложения цифровых финансовых активов (ЦФА) с ценными бумагами.

3. Ужесточение в особых зонах и новые сборы

• Ограничение льгот в ОЭЗ (проект): Для резидентов ОЭЗ (ТОР, СПВ, Арктика и др.) с 2026 года размер налоговых льгот по прибыли не сможет превышать сумму инвестиций в ОС или НИОКР. Новые правила коснутся только резидентов, зарегистрированных после вступления закона в силу, и начнут применяться с 3-го года работы. Эксперты видят в этом тренд на ужесточение фискальной политики и повышение эффективности льгот.
• «Промышленный сбор»: Минпромторг анонсировал разработку квазиналога (сбора) для поддержки ключевых отраслей (микроэлектроника, радиоэлектроника). Планируется по аналогии с утильсбором, но с более широкими целями. Детали (ставки, база, администрирование) прорабатываются, возможен временный характер сбора.

4. Актуальная судебная практика

• НДС и цена договора (КС РФ): Конституционный суд рассматривает жалобу ВТБ на доначисление НДС поставщиком ПО после отмены льготы. Суть спора: может ли изменение налогового закона после заключения договора с твердой ценой (изначально без НДС) служить основанием для ее увеличения на сумму налога? Суды общей юрисдикции не выработали единой позиции. Решение КС РФ может стать прецедентным для подобных ситуаций.
• НДФЛ и самозанятые (ВС РФ): Экономколлегия ВС РФ вернулась к рассмотрению спора о возможности уменьшения НДФЛ, удерживаемого компанией с выплат самозанятым, на сумму уплаченного ими налога на профессиональный доход (НПД). Нижестоящие суды допускали такое уменьшение, аргументируя единым источником дохода и риском двойного налогообложения. ФНС настаивает, что обязанность налогового агента (удержать и перечислить НДФЛ) не снимается фактом уплаты НПД самозанятым. Решение ВС РФ ожидается в августе.
• Арест ФНС ≠ Залог при банкротстве (ВС РФ): Верховный Суд поставил точку в споре: арест имущества, наложенный ФНС в обеспечение долга по налогам, не дает налоговому органу статуса залогового кредитора в деле о банкротстве должника. Требования ФНС удовлетворяются в реестре на общих основаниях с другими кредиторами соответствующей очереди. Это решение защищает принцип равенства кредиторов в банкротстве и блокирует попытки ФНС получить необоснованный приоритет через собственные обеспечительные меры.

Июль подтвердил тренд на расширение контрольных функций ФНС и поиск новых источников бюджетных поступлений (через сборы), сопровождающийся точечными мерами поддержки. При этом сохраняется высокий уровень неопределенности и конфликтности в применении основных налогов (НДС, НДФЛ), требующей разрешения высшими судами.