Налог на прибыль для иностранных организаций: разъяснения Минфина

22 июля 2025 года Министерство финансов России в письме № 03-03-06/1/70804 уточнило порядок налогообложения прибыли иностранных компаний, получающих доходы в России. Несмотря на то, что Минфин не даёт консультации по конкретным хозяйственным ситуациям, в письме приведены важные нормы Налогового кодекса РФ, которые стоит учитывать бизнесу с иностранным участием.

Кто признается плательщиком налога на прибыль

Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ, иностранные организации становятся плательщиками налога на прибыль, если:

• они ведут деятельность на территории России через постоянное представительство;
• или получают доходы от источников в России, даже без создания представительства.

Как определяется объект налогообложения

• При наличии постоянного представительства: налогом облагаются доходы, полученные через него, за вычетом подтвержденных расходов (ст. 247 НК РФ).
• При отсутствии представительства: налогообложению подлежат все доходы из российских источников, определяемые по ст. 309 НК РФ.

Что считать «постоянным представительством»

Понятие закреплено в п. 2 ст. 306 НК РФ. Это может быть филиал, офис, агентство или иное обособленное подразделение, через которое компания регулярно ведёт деятельность в России.

Особенности при образовании представительства

Если деятельность иностранной компании фактически приводит к образованию постоянного представительства, то порядок налогообложения определяется уже по правилам ст. 307 НК РФ.

Вывод для бизнеса: иностранные компании должны внимательно оценивать характер своей деятельности в России. Даже отсутствие зарегистрированного филиала не освобождает от налога на прибыль, если доход формируется из российских источников.

Если ваша компания работает с российскими контрагентами или рассматривает выход на рынок РФ, важно заранее определить налоговые последствия. Консультация специалистов поможет избежать рисков двойного налогообложения и штрафов.