Корпоративный налог в ОАЭ: семь вопросов перед подачей декларации

В июле 2026 года Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) опубликовало обзор частных разъяснений по корпоративному налогу, выданных по май 2026 года. Документ показывает, как налоговый орган подходит к отдельным практическим вопросам: от подтверждения экономического присутствия до применения льгот и правил трансфертного ценообразования.

Частные разъяснения основаны на конкретных обстоятельствах и не являются универсальными правилами для всех налогоплательщиков. Однако они помогают понять подход FTA и выявить вопросы, которые стоит проверить до подачи декларации.

1. Как подтвердить экономическое присутствие в свободной зоне?

Для применения льготного режима компания должна подтвердить достаточное экономическое присутствие в свободной экономической зоне. При этом требования оцениваются с учётом характера деятельности.

Например, компания, получающая доход от аренды недвижимости, может не нуждаться в большом штате сотрудников. Но ей важно подтвердить реальность деятельности, управление активами и выполнение необходимых функций. Само отсутствие сотрудников не означает автоматической утраты льготного статуса.

2. Нужно ли подтверждать статус фактического получателя дохода?

При определении дохода, который может облагаться по льготной ставке, важно правильно выбрать применимое основание. FTA разъяснило, что дополнительный тест на статус фактического получателя дохода не требуется автоматически включать в отдельное основание для льготного налогообложения торговли определёнными товарами.

Практический вывод: перед применением льготы необходимо проверить конкретную категорию дохода и относящиеся к ней условия, а не переносить требования из одного основания на другое.

3. Что происходит, если инвестиция продана раньше чем через 12 месяцев?

Для освобождения некоторых доходов от участия в капитале имеет значение срок владения инвестициями. Однако продажа актива до истечения 12 месяцев сама по себе не всегда означает, что льгота неприменима.

Важны первоначальное намерение компании и документы, подтверждающие инвестиционную цель. Поэтому следует сохранять решения руководства, инвестиционные обоснования и другие материалы, позволяющие объяснить, почему актив был приобретён и впоследствии продан.

4. Когда покупатель считается конечным пользователем товара?

При определении дохода от торговли в свободной зоне значение может иметь то, кому и для каких целей продаётся товар.

Если покупатель приобретает товар для собственного использования, он может рассматриваться как конечный пользователь. Если же товар предназначен для дальнейшей перепродажи или использования в коммерческой цепочке, оценка может быть иной.

Компаниям важно анализировать не только формальные условия договора, но и фактическое назначение товара, характер деятельности покупателя и дальнейшее движение продукции.

5. Лишает ли корректировка трансфертных цен льготного статуса?

Корректировка трансфертных цен сама по себе не означает автоматической утраты статуса квалифицированного лица свободной экономической зоны.

При этом компания должна соблюдать правила трансфертного ценообразования, обосновывать цены в сделках со связанными сторонами и хранить подтверждающие документы. Отдельно необходимо оценивать, влияет ли корректировка на квалификацию дохода и выполнение других условий льготного режима.

6. Может ли налог в другой стране соответствовать условиям освобождения дохода от участия?

При применении освобождения доходов от участия в капитале важно учитывать налоговый режим компании, в которую вложены средства.

FTA анализировало ситуацию с компанией в Саудовской Аравии, уплачивающей закят по ставке 2,5%, при этом соответствующая деятельность могла облагаться корпоративным налогом по ставке 20%. Сам по себе факт уплаты закята не позволял автоматически сделать вывод о выполнении условий освобождения.

Этот пример показывает, что при оценке иностранного налогообложения необходимо анализировать применимый режим и характер дохода, а не ориентироваться исключительно на наличие платежа в бюджет.

7. С какого момента применяются изменения правил освобождения?

При применении освобождения доходов от участия необходимо учитывать дату начала налогового периода.

В частности, альтернативный критерий стоимости участия в размере 4 млн дирхамов применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или позднее. Изменение, касающееся проверки активов только по операциям со связанными сторонами, применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 января 2025 года или позднее.

Перед расчётом налоговой базы важно проверить не только содержание нормы, но и дату, с которой она действует для конкретной компании.

Практика частных разъяснений FTA показывает, что при подготовке декларации важно:

• подтвердить экономическое присутствие и фактический характер деятельности;
• определить применимое основание для льготного налогообложения каждого вида дохода;
• документировать инвестиционные намерения и сроки владения активами;
• проверить назначение товаров и характер деятельности покупателей;
• подготовить обоснование цен в сделках со связанными сторонами;
• подтвердить выполнение условий освобождения доходов от участия;
• проверить даты вступления изменений в силу.

Право на налоговую льготу зависит не только от формального статуса компании, но и от характера операций, выполнения конкретных условий и качества документального подтверждения. Поэтому спорные вопросы целесообразно анализировать до подачи декларации, а не после получения запроса от налогового органа.