Единый преференциальный режим на Дальнем Востоке: какие налоговые льготы планируют установить

Для инвесторов на Дальнем Востоке и в Арктической зоне планируется создать единый преференциальный режим. Соответствующий проект предусматривает объединение действующих подходов к предоставлению налоговых льгот и пониженных страховых взносов для резидентов специальной территории.

Предполагается, что новый режим будет распространяться на компании, которые реализуют инвестиционные проекты и выполняют установленные условия. При этом получение льгот будет связано не только со статусом резидента, но и с фактическим исполнением инвестиционных обязательств.

Какие льготы планируют установить

Для резидентов предусматривается комплекс налоговых и иных преференций. В частности, проектом предлагается:

• установить нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет;
• предоставить регионам возможность устанавливать пониженные ставки по части налога на прибыль, поступающей в региональный бюджет;
• освободить от налога на имущество отдельные объекты, созданные или приобретенные для реализации инвестиционного проекта;
• установить пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий резидентов;
• сохранить и иные предусмотренные проектом налоговые преимущества, связанные с реализацией инвестиционных проектов.

Таким образом, предполагаемый режим затрагивает сразу несколько основных платежей бизнеса и может снизить налоговую нагрузку на компании, осуществляющие инвестиции на соответствующих территориях.

Льгота по налогу на прибыль

Для резидентов предлагается установить ставку 0% по налогу на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет.

Общий срок применения такой ставки планируется ограничить пятью годами. Отсчет предполагается вести с налогового периода, в котором компания впервые получила прибыль от реализации проекта в рамках соответствующего соглашения.

Для отдельных резидентов, осуществляющих публичное размещение ценных бумаг или выпуск облигаций, предусматривается более продолжительный период применения льготы.

При этом налоговая нагрузка будет зависеть и от регионального законодательства: субъектам РФ планируется предоставить возможность самостоятельно устанавливать пониженные ставки по региональной части налога на прибыль.

Освобождение от налога на имущество

Отдельная мера касается имущества, которое используется для реализации инвестиционного проекта.

Предлагается освободить от налога объекты, которые одновременно:

• созданы или приобретены для реализации проекта;
• находятся на территории соответствующего преференциального режима;
• используются в рамках деятельности резидента.

Предполагаемый срок освобождения — пять лет. Отсчет будет начинаться с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет.

Для бизнеса это означает возможность снизить расходы на содержание новых объектов, приобретаемых или создаваемых в рамках инвестиционной деятельности.

Пониженные страховые взносы

Проект также предусматривает специальный порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.

Речь идет о резидентах, которые заключили соглашение о реализации инвестиционного проекта и выполняют установленные условия. Одним из критериев предлагается сделать объем инвестиций — не менее 100 млн рублей.

Пониженный тариф предполагается применять не ко всем выплатам работникам, а к выплатам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах, созданных в рамках проекта.

Срок применения льготы также ограничен. Предполагается, что пониженный тариф можно будет использовать в течение пяти лет с начала месяца, следующего за месяцем получения статуса резидента, при соблюдении предусмотренных проектом временных условий.

Льготы будут зависеть от выполнения обязательств

Одной из важных особенностей предлагаемого режима является связь налоговых преимуществ с фактической реализацией инвестиционного проекта.

Для сохранения льгот резидент должен будет выполнять определенные обязательства, предусмотренные соглашением. В частности, предполагается учитывать:

• количество создаваемых рабочих мест;
• объем капитальных вложений;
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
• другие показатели, которые могут быть установлены региональным законодательством.

Допустимые отклонения от плановых показателей также смогут определяться на региональном уровне.

Таким образом, одного формального получения статуса резидента для продолжения применения льгот будет недостаточно. Компании придется подтверждать, что инвестиционный проект реализуется в соответствии с установленными условиями.

Как планируют контролировать соблюдение условий

Предполагается, что информация о выполнении резидентом инвестиционных обязательств будет ежегодно передаваться в налоговый орган управляющей компанией.

Кроме того, сам резидент должен будет представлять расчет показателей, связанных с объемом осуществленных капитальных вложений и расходов на исследования и разработки.

При оценке выполнения условий планируется учитывать фактически произведенные расходы. При этом проект устанавливает ограничения в отношении отдельных видов затрат, которые не должны учитываться при определении объема инвестиций.

В частности, специальные правила предлагается применять к расходам на имущество, приобретаемое у взаимозависимых лиц, объектам, ранее учтенным в составе основных средств, а также расходам, произведенным за счет бюджетных субсидий.

Что это означает для бизнеса

Предлагаемый режим может быть интересен компаниям, планирующим долгосрочные инвестиционные проекты на Дальнем Востоке и в Арктической зоне.

При этом при оценке налоговой экономии потребуется учитывать не только размер предоставляемых льгот, но и условия их сохранения.

Для потенциальных резидентов особенно важными будут:

• объем планируемых капитальных вложений;
• сроки реализации проекта;
• количество создаваемых рабочих мест;
• структура расходов;
• выполнение показателей, закрепленных в соглашении;
• региональные правила применения отдельных льгот;
• порядок подтверждения фактического исполнения инвестиционных обязательств.

Это означает, что налоговые преимущества необходимо будет учитывать уже на этапе планирования проекта. Несоблюдение установленных показателей может повлиять на возможность дальнейшего применения льгот.

Проект предусматривает достаточно широкий набор преференций, однако конкретные условия их применения будут зависеть от статуса резидента, параметров инвестиционного проекта и требований, установленных на федеральном и региональном уровнях.

Поэтому компаниям, рассматривающим инвестиции в соответствующих территориях, важно заранее оценить не только потенциальную налоговую экономию, но и собственную способность выполнять предусмотренные соглашением обязательства на протяжении всего периода действия льгот.

Если проект будет принят в предложенной концепции, для бизнеса это может означать переход к более унифицированному подходу к предоставлению преференций на Дальнем Востоке и в Арктической зоне при одновременном усилении связи между налоговыми льготами и фактическими результатами инвестиционной деятельности.