Налоговые изменения в проекте бюджета на 2027–2029 годы: новые обязанности маркетплейсов, штрафы, отсрочки и госпошлины

В Государственную Думу внесен пакет законопроектов, предусматривающий основные параметры федерального бюджета на 2027 год и плановый период 2028–2029 годов, а также ряд изменений в налоговое законодательство.

Помимо ранее заявленных налоговых новаций, проект предусматривает дополнительные изменения, которые затронут участников электронной торговли, порядок налогового контроля, ответственность за налоговые нарушения, предоставление отсрочек и рассрочек по уплате налогов, а также размеры государственных пошлин.

Наиболее значимые положения для бизнеса связаны с появлением новых обязанностей у операторов маркетплейсов и продавцов, расширением инструментов налогового контроля и увеличением налоговых санкций.

Новые обязанности маркетплейсов и продавцов

Законопроект предусматривает введение специальных обязанностей для операторов посреднических цифровых платформ и их партнеров-продавцов, связанных с проведением налогового контроля.

Предлагаемые правила фактически расширяют роль маркетплейсов в налоговом администрировании. Платформы должны будут участвовать в передаче и предоставлении информации, необходимой налоговым органам, а продавцы — выполнять установленные требования в части взаимодействия через платформу.

Особое значение имеет предлагаемое изменение в механизмах обеспечения исполнения налоговых обязанностей. В качестве нового способа обеспечения уплаты налоговых платежей предусматривается возможность приостановления:

• приема заказов от покупателей;
• размещения карточки товара, работы или услуги продавца;
• фактического доступа продавца к соответствующим инструментам платформы в предусмотренных случаях.

Таким образом, налоговое регулирование получает непосредственное влияние на возможность продавца продолжать деятельность через маркетплейс.

Что это означает для бизнеса

Для продавцов последствия могут быть более существенными, чем при традиционных мерах налогового контроля. Ограничение работы карточки или приема заказов способно напрямую повлиять на продажи и денежный поток.

В связи с этим участникам электронной торговли целесообразно уделить внимание:

• своевременной уплате налогов и авансовых платежей;
• корректности сведений, передаваемых через цифровые платформы;
• согласованности данных бухгалтерского и налогового учета;
• оперативному взаимодействию с налоговыми органами при возникновении требований;
• внутренним процедурам контроля налоговой задолженности.

Для самих операторов платформ новые обязанности означают необходимость дополнительно оценить процессы сбора, хранения и передачи информации, а также порядок исполнения требований налоговых органов.

При этом практическое значение будет иметь то, каким образом новые полномочия будут реализованы технически и какие процедуры будут предусмотрены для снятия ограничений после устранения оснований для их применения.

Увеличение штрафов за налоговые нарушения

Отдельный блок поправок касается налоговой ответственности. Предлагается увеличить размеры штрафов за ряд уже существующих налоговых нарушений и установить новые составы ответственности.

Отдельные положения непосредственно связаны с деятельностью операторов посреднических цифровых платформ. Это означает, что маркетплейсы будут нести не только дополнительные обязанности в рамках налогового контроля, но и самостоятельные риски привлечения к ответственности за их ненадлежащее исполнение.

Увеличение финансовых санкций повышает значение налогового комплаенса и предварительного контроля. Ошибки в передаче сведений, несоблюдение установленных процедур или нарушение сроков могут иметь для бизнеса более существенные финансовые последствия.

Для компаний в этой связи особенно важно:

1. определить перечень налоговой информации, за которую отвечает каждый участник процесса;
2. закрепить порядок взаимодействия бухгалтерии, налоговой функции и IT-подразделений;
3. проверить корректность автоматизированного обмена данными;
4. установить внутренний контроль за сроками исполнения требований;
5. документировать действия компании при выявлении налоговых нарушений и их устранении.

Для операторов платформ дополнительный акцент потребуется сделать на разграничении ответственности между самой платформой и продавцами.

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов

Проект также предусматривает корректировку правил предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов.

Такой механизм позволяет в предусмотренных случаях изменить сроки исполнения налоговых обязательств, однако его применение связано с установленными требованиями и процедурой рассмотрения соответствующего заявления.

Изменение правил может иметь практическое значение для компаний, испытывающих временные финансовые трудности или столкнувшихся с обстоятельствами, которые затрудняют единовременное исполнение налоговых обязательств.

Для бизнеса важно рассматривать отсрочку или рассрочку не только как способ реагирования на уже возникшую задолженность, но и как инструмент управления ликвидностью. При этом решение о применении соответствующего механизма потребует предварительной оценки:

• размера и структуры налоговых обязательств;
• сроков возникновения и погашения задолженности;
• финансового состояния компании;
• доступных оснований для изменения срока уплаты;
• необходимых документов и обоснований;
• последствий предоставления отсрочки или рассрочки.

С учетом предлагаемых изменений компаниям, которые регулярно сталкиваются с кассовыми разрывами или значительными сезонными налоговыми платежами, целесообразно заранее оценить возможность использования соответствующего механизма.

Изменение размеров государственных пошлин

Еще одно направление законопроекта — пересмотр размеров государственных пошлин.

Изменение затронет расходы бизнеса при обращении за государственными услугами и совершении юридически значимых действий, за которые взимается государственная пошлина. Для компаний, регулярно осуществляющих регистрационные и иные процедуры, это может привести к увеличению административных расходов.

Практическое значение изменения будет зависеть от конкретных видов юридически значимых действий и применяемых к ним ставок. Поэтому при планировании корпоративных и регистрационных процедур потребуется учитывать обновленные размеры пошлин.

Особенно это актуально для компаний, которые в рамках одного проекта проводят несколько последовательных действий, каждое из которых предполагает уплату государственной пошлины.

Предлагаемые изменения формируют более тесную связь между налоговым администрированием и цифровой инфраструктурой электронной торговли. Для маркетплейсов налоговый контроль становится отдельным направлением регуляторной ответственности, а для продавцов налоговые нарушения могут получить непосредственное влияние на возможность принимать заказы и размещать товары на платформе.

До вступления изменений в силу бизнесу целесообразно:

• маркетплейсам — проанализировать процессы взаимодействия с налоговыми органами, передачи информации и исполнения соответствующих требований;
• продавцам — проверить состояние налоговых обязательств и корректность данных, используемых при работе через цифровые платформы;
• всем налогоплательщикам — оценить риски применения увеличенных штрафов и актуализировать процедуры налогового контроля;
• компаниям с высокой налоговой нагрузкой или сезонным характером бизнеса — заранее оценить возможность использования механизмов отсрочки или рассрочки;
• компаниям, планирующим регистрационные и иные юридически значимые действия — учитывать изменение размеров государственных пошлин при формировании бюджета проекта.

При этом законопроект пока находится на стадии рассмотрения, поэтому отдельные положения могут быть скорректированы в процессе дальнейшей работы над ним. Окончательные параметры новых правил целесообразно оценивать после принятия соответствующих изменений.