Как налогоплательщику на УСН отказаться от ставки НДС 5% или 7% в 2026 году

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, которые затронули порядок применения пониженных ставок НДС 5% и 7% для компаний и индивидуальных предпринимателей на УСН. Новые правила позволяют части налогоплательщиков отказаться от применения специальных ставок раньше срока, установленного ранее законодательством.

Изменения особенно актуальны для бизнеса, который начал применять НДС на УСН в 2025 году и сейчас оценивает эффективность выбранной налоговой модели, налоговую нагрузку и влияние НДС на отношения с контрагентами.

Когда налогоплательщик на УСН обязан платить НДС

Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2026 года, организации и ИП на УСН утрачивают право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если совокупный доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.

В таком случае налогоплательщик обязан начислять и уплачивать НДС. При этом законодательство предусматривает возможность применения специальных пониженных ставок:

• 5% — при соблюдении установленных лимитов дохода;
• 7% — в случаях, предусмотренных НК РФ.

Для многих компаний переход на пониженные ставки стал компромиссным вариантом между сохранением УСН и необходимостью работы с НДС. Однако на практике такой режим подходит не всем налогоплательщикам.

Общее правило применения ставок 5% и 7%

Налоговый кодекс устанавливает обязательный минимальный срок применения пониженных ставок НДС. Организация или ИП, начавшие применять ставки 5% или 7%, обязаны использовать их не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов).

Отсчет начинается:

• с первого квартала;
• за который была представлена декларация по НДС;
• в которой отражены операции, облагаемые по ставке 5% или 7%.

Фактически данное правило ограничивало возможность оперативно изменить налоговую модель после перехода на специальные ставки.

Что изменилось с 2026 года

С 1 января 2026 года законодатель ввел исключение из общего порядка. Теперь компании и ИП на УСН, впервые перешедшие на применение ставок НДС 5% или 7%, получили право отказаться от их применения в течение первых четырех последовательных налоговых периодов.

Такое право распространяется:

• на налогоплательщиков, впервые применяющих ставки 5% или 7% с 2026 года;
• на компании и ИП, которые начали применять данные ставки в 2025 году, если по состоянию на 1 января 2026 года четырехквартальный срок еще не истек.

При этом Минфин России отдельно разъяснил, что компании и ИП, перешедшие на ставки НДС 5% или 7% уже с первого квартала 2025 года, воспользоваться новым механизмом не смогут. Для них продолжает действовать общее правило о минимальном сроке применения ставки — 12 последовательных кварталов.

Что важно учитывать бизнесу

Решение об отказе от пониженной ставки НДС требует не только проверки формальных критериев, но и комплексного анализа налоговой модели компании.

На практике отказ от ставок 5% или 7% может быть выгоден, если:

• компания работает преимущественно с контрагентами на ОСНО;
• бизнес несет значительные расходы с входящим НДС;
• планируется масштабирование деятельности и рост оборотов;
• партнерам важно получение полноценного вычета НДС.

В то же время сохранение пониженной ставки может оставаться более удобным вариантом для бизнеса, ориентированного на физических лиц или клиентов без права на вычет НДС.

Также компаниям рекомендуется заранее оценить:

• текущую и прогнозируемую налоговую нагрузку;
• влияние НДС на стоимость товаров и услуг;
• необходимость корректировки договоров;
• дополнительную нагрузку на бухгалтерский учет и документооборот.

В текущих условиях компаниям и ИП на УСН целесообразно уже сейчас провести предварительный налоговый анализ и проверить дату первой декларации по НДС со ставкой 5% или 7%. Это позволит определить, сохраняется ли право на отказ от применения специальной ставки.

Дополнительно рекомендуется:

• провести налоговое моделирование на 2026–2027 годы;
• оценить финансовые последствия изменения ставки;
• проанализировать структуру клиентов и поставщиков;
• подготовить внутренние процессы и договорную базу к возможным изменениям.

Своевременная оценка налоговой модели позволяет бизнесу снизить риски, избежать излишней налоговой нагрузки и выбрать наиболее эффективный формат работы с НДС с учетом специфики деятельности компании.