Переход с ПСН на УСН в 2026 году: новые правила, НДС и налоговые послабления для ИП

В 2026 году вступают в силу важные изменения налогового законодательства, которые напрямую затрагивают индивидуальных предпринимателей. Речь идёт о переходе с Патентной системы налогообложения (далее – ПСН) на Упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), особенностях расчёта доходов и новых правилах работы с НДС.

Поправки направлены на снижение налоговой нагрузки и упрощение переходного периода для малого бизнеса, который утратил право на применение патента или меняет налоговый режим.

Переход с ПСН на УСН с начала налогового периода: как это работает

Одно из ключевых нововведений — возможность перейти на УСН с начала налогового периода, что ранее было невозможно.

По общему правилу, чтобы применять УСН, необходимо подать уведомление до начала календарного года. Однако теперь законодатель делает исключение для определённой категории предпринимателей.

Кто может воспользоваться:

• ИП, применявшие ПСН в декабре 2025 года (важно, чтобы патент действовал именно в этот период)
• предприниматели, не совмещавшие ПСН с УСН
• ИП, превысившие лимит дохода в 20 млн рублей

Такие предприниматели с 1 января 2026 года автоматически считаются перешедшими на общий режим налогообложения, что влечёт за собой обязанность уплачивать НДС и вести более сложный учёт.

ИП смогут перейти на УСН с 1 января 2026 года, если подадут уведомление до 1 июня 2026 года.

Это даёт возможность пересчитать налоги за уже прошедший период и выбрать более выгодный режим.

С практической точки зрения это особенно актуально для бизнеса с невысокой маржинальностью, где общий режим может привести к значительной налоговой нагрузке.

Смена объекта налогообложения по УСН: дополнительные возможности

Помимо перехода на УСН, предпринимателям предоставляется ещё один инструмент оптимизации — возможность изменить объект налогообложения.

Напомним, что в рамках УСН можно выбрать:

• «доходы» (ставка обычно 6%)
• «доходы минус расходы» (ставка обычно 15%)

Ранее изменить объект можно было только с нового календарного года, подав уведомление до 31 декабря. Теперь вводится исключение.

Что изменилось:

• допускается смена объекта налогообложения
• срок подачи уведомления — до 1 июня 2026 года

Согласно разъяснениям Министерства финансов РФ изменение может применяться также ко всему налоговому периоду 2026 года.

Это позволяет предпринимателям гибко подстроиться под фактическую структуру доходов и расходов уже после начала года.

Освобождение от НДС при УСН: уточнение состава доходов

С 2025 года действует механизм освобождения от НДС для налогоплательщиков на УСН при соблюдении определённых лимитов дохода.

Лимиты дохода:

• 20 000 000 рублей — за 2025 год
• 15 000 000 рублей — за 2026 год
• 10 000 000 рублей — с 2027 года

Если доход превышает установленные значения, право на освобождение от НДС утрачивается.

Новое важное уточнение:

При расчёте дохода теперь не учитываются проценты по банковским вкладам при условии, что общий доход предпринимателя за 2025 год не превышает 60 000 000 рублей.

Это изменение распространяется также на ИП, которые утратили право на ПСН и переходят на УСН.

НДС при переходе: что делать с авансами

Отдельного внимания также заслуживает порядок налогообложения операций, связанных с предоплатой.

Часто возникает ситуация:

• в 2025 году ИП получил аванс, не являясь плательщиком НДС
• в 2026 году происходит отгрузка, и ИП уже обязан начислить НДС

В этом случае возникает риск двойной нагрузки, поскольку НДС уплачивается за счёт собственных средств.

Согласно новым правиламИП или организация вправе уменьшить доход по УСН на сумму уплаченного НДС, если:

• НДС не был предъявлен покупателю
• покупатель не компенсировал сумму налога

Уменьшение производится в периоде отгрузки.

Важно понимать:

несмотря на то, что аванс был получен ранее, обязанность по уплате НДС возникает на дату отгрузки, и новое правило позволяет учесть эту нагрузку при расчёте налога по УСН.

В совокупности изменения 2026 года формируют более гибкую и предсказуемую модель перехода с ПСН на УСН: предприниматели получают возможность применить УСН с начала налогового периода, выбрать оптимальный объект налогообложения уже по фактическим результатам деятельности, а также снизить налоговую нагрузку за счёт уточнённого порядка расчёта доходов и учета НДС в переходных операциях. В результате снижаются риски резкого увеличения налоговых обязательств при утрате права на патент, а сам переход на УСН становится более управляемым и экономически обоснованным инструментом для малого бизнеса.