ГПХ в расчете по страховым взносам в 2025 году

В современном мире всё больше людей выбирают работу по договорам гражданско-правового характера. Это может быть связано с желанием иметь больше свободы в выборе проектов, гибким графиком работы и другими преимуществами. Однако при работе по договору ГПХ необходимо учитывать особенности расчёта налогов. В нашей статье мы подробно рассмотрим особенности начисления и уплаты налогов по договору гражданско-правового характера.

Особенности договора ГПХ

Договор гражданско-правового характера — это соглашение между заказчиком и исполнителем, которое регулирует их отношения в рамках выполнения определённой работы или оказания услуги. В отличие от трудового договора, договор ГПХ не предполагает трудовых отношений между сторонами. Он может быть заключён в различных формах, о которых мы расскажем ниже.

Среди основных особенностей договора ГПХ отметим:

• Отсутствие трудовых отношений. Договор ГПХ не создаёт трудовых отношений между заказчиком и физическом лицом, которое оказывает услуги. Это означает, что исполнитель не является сотрудником заказчика и не подчиняется его правилам внутреннего трудового распорядка.
• Свобода сторон. Стороны могут свободно определять условия договора, такие как сроки выполнения работ или оказания услуг, стоимость работ или услуг, порядок оплаты и многое другое.
• Ответственность сторон. Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по договору. Заказчик может потребовать от исполнителя возмещения убытков, а исполнитель может потребовать оплаты выполненных работ или оказанных услуг.
• Налогообложение. Доходы, полученные по договору ГПХ, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
• Социальные гарантии. Исполнитель по договору ГПХ не имеет права на социальные гарантии, предусмотренные трудовым законодательством, такие как оплачиваемый отпуск, больничный лист.
• Оформление документов. Для заключения договора ГПХ необходимо оформить соответствующие документы, такие как договор, акт выполненных работ или акт об оказании услуг.
• Расторжение договора. Договор ГПХ может быть расторгнут по соглашению сторон или в одностороннем порядке в случае нарушения одной из сторон своих обязательств.

Есть несколько видом договоров ГПХ:

• Договор подряда. Заключается для выполнения определённых работ или изготовления определённой вещи.
• Договор возмездного оказания услуг. Заключается для оказания определённых услуг.
• Агентский договор. Заключается для совершения юридических и иных действий от имени и за счёт заказчика или от своего имени, но за счёт заказчика.
• Договоры авторского заказа. Заключаются для создания произведений науки, литературы или искусства.
• Лицензионный договор. Заключается для предоставления права использования результатов интеллектуальной деятельности.

При расчёте налогов по договору ГПХ важно понимать, какие именно налоги должны быть уплачены. Основные налоги, которые могут возникнуть при работе по договору ГПХ – следующие:

• НДФЛ – налог на доходы физических лиц
• Страховые взносы
• НДС – налог на добавленную стоимость

Ниже мы рассмотрим каждый тип налога подробнее.

Расчет налогов по договору ГПХ

Согласно Налоговому кодексу РФ, уплата НДФЛ (налога на доходы физических лиц) является обязанностью физического лица, получившего доход. При работе по ГПХ физическое лицо получает доход от выполнения работ или оказания услуг. Следовательно, оно обязано уплатить НДФЛ с этого дохода.

Однако в некоторых случаях обязанность по уплате НДФЛ может быть возложена на другую сторону договора. Например, если физическое лицо работает по договору подряда с юридическим лицом, то юридическое лицо может выступать в качестве налогового агента и уплачивать НДФЛ за физическое лицо.

НДФЛ — это основной налог, который должен быть уплачен с доходов, полученных по договору ГПХ. Ставка НДФЛ зависит от статуса исполнителя:

• 13% — для резидентов РФ
• 30% — для нерезидентов РФ

Резидентами РФ считаются физические лица, которые находятся на территории России более 183 дней в году. Нерезиденты РФ — это физические лица, которые находятся на территории России менее 183 дней в году.

Заказчик, как налоговый агент, обязан удержать НДФЛ с суммы вознаграждения, выплаченного исполнителю, и перечислить его в бюджет. Если заказчик не является налоговым агентом, то исполнитель должен самостоятельно уплатить НДФЛ.

Для расчёта НДФЛ необходимо знать сумму полученного дохода и ставку НДФЛ. Сумма полученного дохода определяется в соответствии с условиями ГПХ. Например, если физическое лицо заключило договор подряда на выполнение определённой работы, то сумма полученного дохода будет равна сумме, указанной в договоре. Если физическое лицо оказало услуги по договору возмездного оказания услуг, то сумма полученного дохода также будет равна сумме, указанной в договоре.

После того как вы рассчитаете сумму НДФЛ, вам необходимо будет уплатить её в бюджет. Уплата НДФЛ должна быть произведена не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Для уплаты НДФЛ по ГПХ вам потребуются следующие документы:

• Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ
• Справка о доходах по форме 2-НДФЛ (если она была выдана другой стороной договора)
• Платёжное поручение на уплату НДФЛ

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть подана в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Платёжное поручение на уплату НДФЛ должно быть исполнено не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Второй налог, который возникает в рамках работ по договору ГПХ – это НДС. Под ним понимается косвенный налог, который уплачивается заказчиком, если он является плательщиком НДС. Ставка НДС зависит от вида работ или услуг, выполняемых по договору ГПХ. Например, для работ по строительству зданий и сооружений ставка НДС составляет 20%.

Согласно Налоговому кодексу РФ, если исполнитель применяет упрощённую систему налогообложения (УСН) или патентную систему (ПСН), то он не обязан уплачивать НДС. Однако, если исполнитель всё же решит уплатить НДС, он может выставить заказчику счёт-фактуру с указанием суммы налога. В этом случае заказчик сможет принять к вычету сумму НДС, указанную в счёте-фактуре, при условии, что он является плательщиком НДС и ведёт раздельный учёт операций, облагаемых и не облагаемых этим налогом.

При разных видах договоров ГПХ возникают свои особенности уплаты НДС. Ниже рассмотрим их подробнее:

• Договор подряда. В соответствии с Гражданским кодексом РФ, подрядчик обязуется выполнить определённую работу и сдать её результат заказчику. При этом подрядчик может быть как физическим, так и юридическим лицом. Если подрядчик является юридическим лицом и применяет общую систему налогообложения, то он обязан уплачивать НДС со стоимости выполненных работ. Однако, если подрядчик применяет УСН или ПСН, то он освобождается от уплаты НДС.
• Договор возмездного оказания услуг. Исполнитель обязуется оказать заказчику определённые услуги, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. При этом исполнитель также может быть как физическим, так и юридическим лицом. Как и в случае с договором подряда, если исполнитель является юридическим лицом и применяет общую систему налогообложения, то он должен уплачивать НДС с суммы вознаграждения за оказанные услуги. Если же исполнитель применяет УСН или ПСН, то он не платит НДС.
• Другие виды договоров ГПХ. В зависимости от конкретного вида договора ГПХ, порядок уплаты НДС может различаться. Например, при заключении договора авторского заказа, исполнитель передаёт заказчику права на использование произведения науки, литературы или искусства. В этом случае уплата НДС также зависит от статуса исполнителя и применяемой им системы налогообложения.

Таким образом, уплата НДС при заключении договоров ГПХ имеет свои особенности, которые зависят от вида договора, статуса исполнителя и применяемой им системы налогообложения. Для получения более точной информации рекомендуется обратиться к налоговому законодательству или проконсультироваться с налоговым специалистом.

Расчет по страховым взносам гражданско-правового договора

Страховые взносы — это обязательные платежи, которые должны быть уплачены с суммы вознаграждения по договору ГПХ, если исполнитель является физическим лицом. Страховые взносы включают в себя: пенсионные взносы, медицинские взносы, социальные взносы. При работе по гражданско-правовому договору исполнитель обязан уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации. Размер страховых взносов зависит от суммы дохода, полученного исполнителем по договору.

Страховые взносы делятся на два вида:

• Обязательные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)
• Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)

Размер страховых взносов на ОПС составляет 22% от суммы дохода исполнителя, превышающей 300 тысяч рублей в год. Страховые взносы на ОМС составляют 5,1% от всей суммы дохода. Кроме того, существуют дополнительные страховые взносы, которые могут быть уплачены в зависимости от условий договора и характера работы. Например, если работа связана с вредными или опасными условиями труда, то могут быть установлены дополнительные страховые взносы.

Для расчёта страховых взносов необходимо определить сумму дохода, полученную исполнителем по гражданско-правовому договору. Затем следует применить соответствующие ставки страховых взносов к этой сумме.

Пример расчёта страховых взносов:
Допустим, исполнитель получил доход в размере 400 тысяч рублей по гражданско-правовому договору за год. Сумма дохода, превышающая 300 тысяч рублей, составляет 100 тысяч рублей (400 – 300).

Расчёт страховых взносов будет следующим:

Страховые взносы на ОПС: 100 000 * 0,22 = 22 000 рублей.

Страховые взносы на ОМС: 400 000 * 0,051 = 20 400 рублей.

Итого сумма страховых взносов составит 42 400 рублей.

Расчёт страховых взносов должен производиться в соответствии с действующим законодательством и требованиями налоговых органов. Несоблюдение этих требований может привести к штрафам и другим санкциям.

Важно отметить, что не все типы вознаграждений облагается страховыми взносами. Всегда облагаются договоры подряда или оказания услуг. Авторские вознаграждения облагаются за вычетом сумм подтвержденных расходов. Можно не рассчитывать страховые взносы по двум договорам – передачи имущества во временное пользование или владение, а также возмещение расходов на профессиональную подготовку кадров.

Отчетность по договору ГПХ

Отчётность по договорам ГПХ позволяет бизнесу соблюдать законодательство, избегать штрафов и налоговых проверок, а также оптимизировать финансовые потоки. Кроме того, правильная отчётность помогает установить доверительные отношения с партнёрами и клиентами.

Основные требования к отчётности по договорам ГПХ включают:

• Оформление договора в соответствии с требованиями законодательства
• Учёт всех выполненных работ или оказанных услуг
• Своевременная уплата налогов и страховых взносов
• Предоставление отчётов в соответствующие органы (налоговые органы, пенсионный фонд, фонд социального страхования и другие)

Одним из основных аспектов отчётности по договорам ГПХ являются налоговые обязательства. Заказчик обязан удержать и уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы вознаграждения, выплаченного исполнителю по договору ГПХ. Также заказчик должен уплатить страховые взносы в Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС), если это предусмотрено законодательством.

За нарушение требований к отчётности по договорам ГПХ предусмотрена ответственность в виде штрафов и других санкций. Поэтому важно соблюдать все требования законодательства и своевременно предоставлять отчёты.

Заключение

Расчёт налогов по договору ГПХ имеет свои особенности, которые необходимо учитывать при заключении таких договоров. Важно понимать, какие налоги должны быть уплачены, какова их ставка, а также кто является ответственным за их уплату. Соблюдение всех требований налогового законодательства поможет избежать проблем с налоговыми органами и обеспечить законность вашей деятельности.

Вопрос-ответ