АУСН в 2025 году: новые возможности и ограничения

С 1 января 2025 года вступили в силу значительные изменения в применении Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН).  Эти изменения расширяют круг потенциальных плательщиков и упрощают переход на этот спецрежим, но одновременно вводят новые ограничения по доходам.  Разберем ключевые новшества.

Что такое АУСН:

АУСН представляет собой аналог УСН, но с автоматизированным процессом расчета налогов и подачи отчетности.

Налоговый период составляет один месяц, а срок уплаты налога — до 25 числа следующего месяца.

Компании с иностранными учредителями — физическими лицами, а также иностранными юридическими лицами с долей участия не более 25% могут использовать АУСН.

Ставки:

1. 8% на доходы.

2. 20% на доходы за вычетом расходов

Расширение географии и доступа к АУСН:

Одно из самых важных изменений – распространение АУСН на все регионы России. 

Раньше ее применение было ограничено экспериментальными площадками. Теперь любой регион может ввести АУСН, приняв соответствующий закон.

Важно отметить, что между принятием закона и его вступлением в силу должен пройти минимум месяц.  Однако, регионы, принявшие закон до конца ноября 2024 года, смогли запустить АУСН уже с 1 января 2025 года.  Исключение составляют Федеральная территория «Сириус» и территория Байконура, где АУСН применяется вне зависимости от решений региональных властей, начиная с 1 января 2025 года.

Продажи на маркетплейсах и переход в течение года:

Еще одна важная новация – возможность применения АУСН продавцами на маркетплейсах. 

Это значительно расширяет круг потенциальных налогоплательщиков.  Кроме того, теперь перейти на АУСН можно в течение календарного года, а не только с начала года. Это право предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям, уже работающим на УСН.

Для перехода необходимо уведомить налоговую инспекцию через Личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию до последнего дня месяца, предшествующего началу применения АУСН. 

Однако следует помнить, что после перехода на АУСН минимальный срок применения составляет 12 месяцев, и вернуться на прежний налоговый режим не получится.

Ограничения по доходу:

Вместе с расширением доступа к АУСН введены новые ограничения по доходу.  Применить АУСН можно, если доход за 2024 год не превысил 60 миллионов рублей.  Это же ограничение действует и на доход за 2025 год.  Таким образом, с 1 января 2025 года действуют два типа ограничений: по доходам за предыдущий и за текущий год.  Превышение лимита по любому из этих показателей делает применение АУСН невозможным.

Новые правила:

Теперь иностранные продавцы обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДС в российский бюджет.

Чтобы выполнять эту обязанность, иностранные предприниматели должны зарегистрироваться в Российской Федерации в качестве налогоплательщиков. Это требование способствует повышению прозрачности сделок и облегчает администрирование налога.

Условия для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) компанией:

• Местонахождение компании должно находиться в одном из регионов, где проводится эксперимент.
• Компания не должна иметь филиалов или обособленных подразделений.
• Общий доход компании не должен превышать 60 миллионов рублей.
• Балансовая стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.
• Среднее количество сотрудников не должно превышать 5 человек в месяц.
• Среди сотрудников не должно быть налоговых нерезидентов Российской Федерации.
• Не допускаются выплаты физическим лицам в наличной форме.
• Все банковские счета должны быть открыты в кредитных организациях, которые включены в специальный реестр Федеральной налоговой службы.
• Доля участия других юридических лиц (включая иностранные) в компании не должна превышать 25%.
• Компания не должна относиться к категориям, которым запрещено переходить на упрощенную систему налогообложения (например, производители подакцизных товаров, некоммерческие организации, бюджетные учреждения и другие)