С 1 сентября изменился порядок зачета и возврата денежных средств с ЕНС

С 1 сентября 2026 года действуют новые правила распоряжения денежными средствами, которые учитываются на едином налоговом счете (ЕНС). Изменения затрагивают прежде всего ситуации, когда налогоплательщик хочет направить имеющееся положительное сальдо на исполнение налоговых обязательств другого лица либо вернуть ранее перечисленные на ЕНС средства. Теперь при таких операциях необходимо учитывать не только сумму, указанную в заявлении, но и фактическое наличие у получателя денежных средств налоговых обязательств.

Зачет средств в счет обязательств другого лица

Одно из основных изменений касается возможности зачесть денежные средства с ЕНС одного налогоплательщика в счет исполнения обязанности другого лица. Ранее такой механизм позволял направлять средства в пользу другого налогоплательщика, однако с 1 сентября проведение зачета напрямую связано с наличием у получателя актуальной обязанности перед бюджетом. Это означает, что само по себе наличие заявления и денежных средств на ЕНС теперь недостаточно для проведения операции.

Получатель должен иметь обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов. При этом речь идет не только о задолженности, срок уплаты которой уже наступил. В расчет могут приниматься и предстоящие платежи, если налоговый орган уже располагает соответствующей декларацией, расчетом или налоговым уведомлением.

Таким образом, перед направлением средств в пользу другого лица необходимо учитывать его текущее состояние расчетов с бюджетом. Если у получателя отсутствуют как задолженность, так и подтвержденные предстоящие обязательства, зачет проведен не будет.

При этом если сумма, указанная в заявлении, превышает размер имеющейся у получателя обязанности, налоговый орган зачтет только ту часть средств, которая соответствует размеру обязательства. Иными словами, направить на исполнение чужих налоговых обязательств сумму больше фактически существующей обязанности теперь не получится.

На практике это означает, что перед оформлением зачета стоит проверить:

• есть ли у получателя задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам или процентам;
• имеются ли у него предстоящие обязательства, подтвержденные декларацией, расчетом или налоговым уведомлением;
• соответствует ли сумма, которую планируется зачесть, размеру существующей обязанности;
• не возникла ли ситуация, при которой часть заявленной суммы останется незачтенной из-за недостаточного размера обязательств получателя.

Требования к заявлению

Изменения затрагивают и порядок оформления заявления о зачете. Если заявление направляется через личный кабинет налогоплательщика, его необходимо подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Поэтому организации и предпринимателям, которые используют механизм зачета средств в пользу других лиц, необходимо учитывать не только наличие соответствующего положительного сальдо ЕНС, но и требования к электронной подписи.

Особое значение это может иметь для компаний, которые регулярно перечисляют средства за связанные организации, участников группы или контрагентов. Если операция проводится в электронном виде, отсутствие необходимой квалифицированной электронной подписи может препятствовать подаче заявления в установленном порядке.

Возврат средств с ЕНС

Отдельные правила теперь действуют и при возврате денежных средств с единого налогового счета. Изменения касаются случаев, когда положительное сальдо ЕНС было сформировано за счет платежей, которые за налогоплательщика перечисляли третьи лица.

Если возникает необходимость вернуть такие средства, они должны поступить не на произвольный банковский счет налогоплательщика, а на тот счет, с которого первоначально были перечислены денежные средства. Таким образом, при возврате теперь имеет значение источник формирования положительного сальдо ЕНС.

Это особенно важно для компаний, в отношении которых налоговые платежи регулярно осуществляют другие лица. Например, когда за организацию денежные средства перечисляет другая компания, участник группы или иной плательщик, при последующем возврате необходимо учитывать первоначальный источник платежа.

В результате новый порядок можно свести к двум основным правилам:

• при зачете в пользу другого лица необходимо наличие у получателя актуальной налоговой обязанности;
• при возврате средств учитывается банковский счет, с которого первоначально поступил соответствующий платеж.

Что это означает для бизнеса

Изменения делают распоряжение положительным сальдо ЕНС более привязанным к фактическому состоянию расчетов налогоплательщиков с бюджетом. Если раньше при планировании зачета в пользу другого лица основное внимание уделялось наличию денежных средств и правильности оформления заявления, то теперь дополнительно необходимо оценивать наличие у получателя конкретной обязанности перед бюджетом.

Для компаний, которые используют взаимные расчеты внутри группы или периодически исполняют налоговые обязательства друг за друга, это означает необходимость более внимательно планировать такие операции. Если у получателя на момент обработки заявления отсутствует соответствующая обязанность, ожидаемый зачет не состоится либо будет проведен только в пределах фактически существующего обязательства.

При возврате средств, напротив, ключевым становится вопрос о происхождении положительного сальдо. Поэтому компаниям, использующим платежи третьих лиц, важно сохранять информацию о том, с каких счетов поступали соответствующие суммы. Это позволит корректно определить порядок их возврата и избежать проблем при распоряжении средствами на ЕНС.

В целом с 1 сентября при работе с положительным сальдо ЕНС необходимо учитывать уже не только сумму денежных средств, которой располагает налогоплательщик, но и характер операции, наличие обязательств у получателя и источник поступления денег. Для бизнеса это означает необходимость заранее проверять состояние расчетов перед проведением зачета и учитывать происхождение средств при оформлении их возврата.