Налогоплательщики на УСН будут платить НДС с 2025г.

В 2025 году ожидаются изменения в налоговом кодексе. Принятие законопроекта № 639663-8 приведет к радикальным изменениям в применении УСН с начала следующего года.

Согласно законопроекту плательщиками НДС станут и упрощенцы.

Изменения для плательщиков УСН в части НДС

Если в настоящее время упрощенцы автоматически освобождены от НДС, то согласно законопроекту с 1 января 2025 года все они станут плательщиками НДС. Однако возможно получить освобождение в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ, если выполняется одно из условий:

1. Компания или индивидуальный предприниматель начинают применять освобождение в том же календарном году, в котором переходят на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это применимо к тем, кто переходит на УСН с 2025 года, включая вновь зарегистрированных после 1 января 2025 года налогоплательщиков.
2. Налоговый доход за предыдущий календарный год — не более 60 млн руб. Доход рассчитывается по правилам п. 1 ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Это условие для тех, кто применяет УСН по состоянию на 31 декабря 2024 года и продолжает применять в 2025 году.

Освобождение от НДС не действует при ввозе товаров в РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Налогоплательщики на упрощенной системе, получившие освобождение, не смогут отказаться от него по своему желанию. Если же доход в течение налогового периода превысит 60 млн рублей, то право на освобождение будет аннулировано с первого числа месяца, в котором произошло превышение этого порога.

Для того чтобы получить освобождение от НДС, все упрощенные налогоплательщики, желающие освободиться с 1 января 2025 года, должны будут подать уведомление в ИФНС не позднее 20 января 2025 года в соответствии с пунктом 3 статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Далее, ежегодно до 20 числа месяца, следующего за истекшими 12 календарными месяцами использования освобождения, необходимо будет предоставлять документы для подтверждения права на продолжение применения освобождения в соответствии с пунктом 4 статьи 145 НК РФ.

Уведомление и документы для продления освобождения можно будет отправить заказным письмом, в электронном виде через ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Форму и формат уведомления утвердит ФНС, а действующие в настоящее время формы и форматы (по Приказу Минфина от 26.12.2018 № 286н, письму ФНС от 25.11.2021 № ЕА-4-15/16426@) будут отменены.

Налогоплательщики на УСН, которые не получат освобождение, смогут выбрать между двумя вариантами уплаты НДС: общим или особым.

• В случае выбора общего порядка уплаты НДС, необходимо будет полностью соблюдать правила главы 21 Налогового кодекса РФ, включая следующие шаги:
  • Рассчитывать и уплачивать НДС по общим ставкам (20%, 10%, 0%, расчетные ставки); — Выставлять счета-фактуры, вести учет продаж и покупок;
  • — Использовать право на применение вычетов;
  • — Подавать налоговые декларации по НДС.

• Особый порядок

Этот порядок применяется, если налогоплательщик не использовал право на освобождение от НДС в году перехода на УСН или утратил право на освобождение:

• Ставка НДС составляет 5% без применения вычетов, если выполнены два условия:

1. Налоговый доход за предыдущий календарный год не превысил 250 млн рублей;
2. Налоговый доход в текущем календарном году также не превысил 250 млн рублей.

• Ставка НДС составляет 7% без применения вычетов:

1. С того месяца, в котором налоговый доход в текущем календарном году превысил 250 млн рублей;
2. Или с начала года, если налоговый доход за предыдущий календарный год превысил 250 млн рублей.

Лимит для применения ставок 5% и 7% будет ежегодно индексироваться.

Упрощенные налогоплательщики, выбравшие особый порядок уплаты НДС, применяют ставку НДС 0% к определенным операциям, указанным в соответствующих статьях НК РФ.

Суммы НДС, уплаченные при покупке или ввозе товаров, работ, услуг, имущественных прав, ОС и НМА при особом порядке уплаты НДС, не включаются в стоимость таких товаров и услуг. При использовании объекта налогообложения «Доходы минус расходы», упрощенец сможет учесть такой НДС в расходах, включая случаи реализации товаров и услуг со ставкой НДС 0%.

Особый порядок уплаты НДС согласно законопроекту применяется только при доходах до 450 млн рублей в год. Однако данная сумма соответствует новому лимиту для УСН. При превышении данного дохода налогоплательщик лишается права на применение УСН и обязан уплачивать НДС по общему порядку.

Таким образом, цель такого ограничения для применения особого порядка уплаты НДС остается неясной.

В законопроекте отсутствуют специальные правила относительно выставления счетов-фактур и представления отчетности при особом порядке уплаты НДС. Вероятно, налогоплательщикам, выбравшим особый порядок, потребуется выставлять счета-фактуры, вести учет продаж и представлять декларацию по НДС.