Ключевые изменения в системе налогообложения:

Недавний комплекс поправок к налоговым правилам стал одним из наиболее масштабных за последние годы. Обновления затрагивают практически все категории налогоплательщиков — от микробизнеса до международных групп компаний. Ниже мы собрали основные изменения и практические выводы, которые уже сегодня стоит учитывать в операционной деятельности, комплаенсе и стратегическом планировании.

1. Снижение порога для специальных налоговых режимов

Переход на льготные режимы станет доступен меньшему числу компаний: предельный размер годовой выручки будет снижаться поэтапно.

Основные изменения:

• сокращение лимита доходов для использования льготных режимов;
• переходный период, позволяющий бизнесу адаптироваться;
• появление открытого перечня расходов, которые можно учитывать при расчете налога на «доходы минус расходы»;
• ужесточение требований по совмещению упрощенных режимов с уплатой налога с оборота по новой ставке.

Что это значит для бизнеса:
Компании, находящиеся на грани рентабельности, могут столкнуться с ростом налоговой нагрузки. Одновременно открытый перечень расходов снижает административные барьеры и позволяет точнее учитывать реальные затраты. Бизнесу целесообразно заранее оценить финансовую модель с учётом комбинированной нагрузки.

2. Повышение ставки косвенного налога

В рамках реформы увеличена основная ставка косвенного налога, что затронет всех участников хозяйственной деятельности.

Ключевые моменты:

• повышение общей ставки для всех плательщиков;
• сохранение упрощенного механизма возмещения для крупных компаний на переходный период;
• особые последствия для сегмента МСП, где чаще используется льготная ставка без права на вычет.

Последствия:
Для крупных компаний влияние в основном сводится к увеличению ставки. У малого бизнеса стоимость товаров и услуг может вырасти сильнее из-за отсутствия механизма вычета. Компании, работающие по долгосрочным контрактам, должны пересмотреть условия расчетов.

3. Расширение контрольных полномочий налоговых органов

Процедуры налогового контроля стали более формализованными и глубоко интегрированными в операционную деятельность компаний.

Новые инструменты контроля:

• расширение возможностей выездного анализа;
• право на проведение осмотра и выемки в рамках рассмотрения материалов проверок;
• сбор доказательств после получения возражений налогоплательщика.

Как это скажется на компаниях:
Риски непредсказуемости в ходе проверок возрастают. Стадия рассмотрения становится продолжением самой проверки, что требует от компаний заранее формировать «защитные файлы» и стандартизировать внутренний документооборот.

4. Экстерриториальные налоговые проверки

Введён принцип, при котором отчётность может анализировать любая уполномоченная инспекция, вне зависимости от региона компании.

Основные особенности:

• единые стандарты контроля по всей стране;
• исчезновение «человеческого фактора» и персональных коммуникаций;
• удалённый формат взаимодействия и строгая формальность процедур.

Выводы для бизнеса:
С одной стороны, появляется предсказуемость методологии. С другой — повышается вероятность формальных запросов и доначислений. Апелляционные процедуры также становятся экстерриториальными, однако судебное обжалование по месту нахождения налогоплательщика облегчает защиту интересов.

5. Новые правила снижения налоговых штрафов

Уменьшение штрафных санкций теперь ограничено и стало строго регламентированным.

Изменения включают:

• ограничение максимального снижения штрафа десятикратным пределом;
• единообразный метод расчёта с применением простой формулы;
• сокращение числа смягчающих факторов, которые могут быть приняты во внимание.

Практический эффект:
Компании лишаются возможности значительного уменьшения санкций, что повышает требования к налоговой дисциплине и внутреннему контролю.

6. Введение минимального корпоративного налогообложения (аналог Pillar 2)

Для международных групп вводится специальный механизм, который обеспечивает минимальный уровень налоговой нагрузки.

Основное содержание:

• обязательство поддерживать эффективную ставку корпоративного налога на определённом уровне;
• расчет по каждому юридическому лицу группы отдельно;
• потенциальные различия в методиках расчёта между странами.

Почему это важно:
Это создаёт значительные административные требования и повышает риск двойного налогообложения. Компании из международных групп должны заранее готовить расчёты и анализировать возможные расхождения в подходах разных юрисдикций.

7. Расширение контроля сделок с низконалоговыми юрисдикциями

Правила трансфертного ценообразования теперь охватывают сделки не только с офшорными территориями, но и с юрисдикциями с пониженной ставкой налога.

Ключевые новшества:

• появление нового критерия контроля — низкая ставка корпоративного налога в стране контрагента;
• необходимость подтверждать уровень налогообложения, если в юрисдикции действуют разные ставки или прогрессивная шкала;
• потенциальное усложнение комплаенса.

Влияние на бизнес:
Компаниям придётся расширить объём собираемых данных и повысить готовность обосновывать рыночные условия сделок.

8. «Технологический сбор» на электронную продукцию

С 2026 года вводится новый обязательный платеж за ввоз электронных компонентов и продукции на их основе.

Основные элементы:

• фиксированная ставка сбора на единицу товара;
• регулирование конкретных параметров и перечней будет определено позднее;
• обязанность уплаты для импортёров и производителей, использующих иностранные комплектующие.

Бизнесу в сфере электроники и дистрибуции следует отслеживать предстоящие подзаконные акты, поскольку именно они определят реальную нагрузку.

9. Изменения для IT-отрасли

Несмотря на ожидания ужесточений, ряд ключевых льгот для ИТ-компаний был сохранён.

Сохранённые и обновлённые меры:

• сохранение льготной ставки косвенного налога для реализации ПО из национального реестра;
• повышение льготной ставки страховых взносов для аккредитованных компаний;
• изменение условий для отдельных инновационных кластеров, влияющее в том числе на программы льготной ипотечной поддержки.

Результат:
ИТ-сектор сохраняет базовые преимущества, но ожидается рост кадровой и финансовой нагрузки из-за повышенных ставок взносов.

10. Льготы по международным соглашениям о налогообложении

Некоторые положения по приостановленным соглашениям были продлены, но не в полном объёме.

Основные моменты:

• частичное продление отдельных льгот;
• сокращение перечня доходов, освобождаемых от налогообложения;
• введение новой узкоспециализированной льготы, связанной с прощением долга иностранных организаций.

Оценка последствий:
Корпорациям с международной структурой собственности важно заранее моделировать налоговые последствия и обновлять договоры с учётом потенциального повышения нагрузки.

11. Сохранение привычных сроков уплаты налогов

Первоначально предлагалось изменить правила расчёта сроков, если они приходятся на выходной или праздничный день, однако эти изменения в итоговую версию не вошли.

Это означает:

• сохранение понятного и устоявшегося порядка;
• снижение риска появления новых споров и неопределённостей;
• стабильность комплаенса.