Как выбрать ставку НДС на УСН в 2025 году?

В связи с недавними изменениями в налоговом законодательстве у компаний появилась возможность перейти на специальные ставки упрощенной системы налогообложения (УСН) – 5% и 7%.

Эти же специальные ставки применяются и для НДС, в связи с чем предприниматели задаются вопросом – выгодно ли их применение?

Чисто математически 5% и 7% выгоднее, чем 20% и 10%. Однако при выборе ставок НДС на УСН важно учитывать особенности использования ставок.

Плюсы специальных ставок НДС:

• Более низкая ставка налога позволяет предложить контрагентам конкурентоспособные цены
• Для УСН с объектом «доходы минус расходы» есть возможность уменьшить налоговую базу, включив «входной» НДС в стоимость приобретенных товаров или услуг
• Снижение рисков обвинений в формировании «разрывов», так как вычеты по НДС исключены

Минусы специальных ставок НДС:

• Невозможность применения вычетов по «входному» НДС — основной недостаток
• Для УСН с объектом «доходы» нельзя ни учесть НДС в расходах, ни применить вычеты
• При переходе на УСН с выбором специальной ставки необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС
• Работа на пониженных ставках обязательна в течение 12 кварталов (3 года). Прекратить их применение можно только:
  • получив освобождение от НДС (доход менее 60 млн руб. в год);
  • утратив право на УСН (доход более 450 млн руб.).

При выборе общепринятых ставок переход на специальные возможен в любой момент. Однако при превышении лимита в 450 млн руб. придется пересчитать НДС. Также стоит помнить, что дробление бизнеса для сохранения УСН остается рискованным, особенно в 2025–2026 гг., когда налоговая усилят контроль.

Решение о выборе ставки требует анализа – необходимо определить, какую специальную ставку можно применять, и оценить, на каких общепринятых ставках будете работать, если не выбераны 5% или 7%.

Учитывается также доля затрат без НДС, таких как зарплата или закупки у неплательщиков НДС. Если таких затрат много, специальные ставки выгоднее. Также важно проанализировать клиентскую базу. Если большинство покупателей освобождены от НДС, специальные ставки предпочтительнее. Важно помнить, что выбор специальных ставок лишает права на 0% НДС, кроме строго ограниченных случаев, таких как экспорт или международные перевозки.

Для «упрощенцев» с выручкой более 60 млн руб. действуют особые правила.

Доход менее 60 млн руб. освобождает от обязанностей плательщика НДС. При превышении лимита компании и ИП должны выбрать между общим и особым НДС-режимом. Общий режим дает право на вычеты, но требует ведения книг покупок и продаж, а также сдачи деклараций. Особый режим предполагает ставки 5% или 7% без вычетов, но с теми же обязанностями по отчетности. Ставка на особом режиме зависит от дохода: 5% применяется при доходе до 250 млн руб., а 7% — при превышении этого лимита.

Малый бизнес с оборотами менее 60 млн руб. изменения не затронут. Крупные компании получат НДС по аналогии с другими странами, что может привести к повышению цен для конечных потребителей. Выбор ставки зависит от клиентской базы: для B2C выгоднее 5% или 7%, для B2B — общепринятые ставки.

Подготовка к переходу на УСН с НДС:

1. Оцените налоговую нагрузку и выберите оптимальный режим (УСН или ОСНО). Учитывайте доходы, расходы, региональные ставки и необходимость вычетов.
2. Проверьте квалификацию бухгалтерской службы. Работа с НДС требует больше документооборота и знаний.
3. Подготовьте документы: пересмотрите договоры, цены и бизнес-процессы, связанные с НДС.
4. После начала применения НДС проведите аудит, чтобы избежать ошибок и штрафов.