Как подтвердить статус налогового резидента РФ: разъяснения ФНС

По общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются лица, которые фактически находились не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд. Данный период не прерывается в случае краткосрочных поездок (не менее шести месяцев). Статус налогового резидента определяется по окончательным итогам календарного года.

Даже наличие иностранного паспорта, вида на жительство не отменяет статус налогового резидента России. Важен только срок фактического нахождения.

ФНС России выпустила разъяснения о том, что для подтверждения нахождения лица за пределами России или в России, необходимо предоставить один из следующих документов:

• копия паспорта с отметками органов погранконтроля о пересечении границы;
• квитанции о проживании в гостинице;
• миграционная карта;
• табель учета рабочего времени;
• другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физлица в РФ и за пределами РФ.

Для получения статуса налогового резидента необходимо заполнить и направить заявление о представлении документа через интерактивный сервис на сайте ФНС или по почте.

В случае, если у лица отсутствует статус налогового резидента России, то выдача такого документа не предусмотрена налоговым законодательством. Также не предусмотрена процедура по уведомлению налоговых органов о смене налогового статуса. Основным источником, из которого налоговый орган узнает о статусе лица – ежегодные справки о доходах, которые сдают российские работодатели и заказчики.

Существует несколько косвенных признаков, по которым налоговая сможет заподозрить смену статуса лица. Например, открытие счетов за рубежом или автоматический финансовый обмен информацией с компанией, зарегистрированной в другой стране.

Доходы нерезидентов РФ от источников РФ облагаются НДФЛ по ставке 30%. Также с 2024 года начала облагаться НДФЛ зарплата работников, которые работают дистанционно из заграницы. Так, налог должен удерживаться налоговым агентом у резидентов и нерезидентов по ставкам 13% и 15%.

В случае, если работодатель не уведомит налоговый орган о сотруднике нерезиденте, то ему грозит штраф в размере 20% от суммы, которую надо перечислить.

Налоговые органы принимают следующие меры для пресечения налоговых нарушений:

• После изучения документов работодателя по учету рабочего времени
• Через информацию IP-адресов
• При помощи данных пограничных служб