Новации в расчёте доходов иностранной компании

Согласно новым правилам, налоговые агенты, включая зарубежные компании, должны сдавать отчетность по доходам и удержанным налогам при выплате за рубеж из источника внутри страны. Речь идет, в частности, о дивидендах, доходах от продажи или аренды недвижимости и операций с Ценными Бумагами и Акциями (ЦБА).

В налоговом расчете учитываются как облагаемые, так и необлагаемые налогом доходы, выплаченные из России. Для большинства доходов необходимо указать их внутренние коды. Для необлагаемых доходов код всегда един — «25».

Если в разделе расчета отражается информация о доходах зарубежной компании в России, которые не облагаются налогом в России, то указывают «пункт 2 статьи 309 Налогового кодекса РФ».

Доходы, полученные по внешним операциям, таким как экспорт товаров на территорию РФ, не считаются доходами, полученными внутри страны. Их можно не отражать в расчете.

Это правило распространяется и на участников контрактов гражданско-правового характера (КГН), которые работают с иностранными контрагентами. Все участники, включая ответственного участника КГН, лично отчитывают за налог, уплачиваемый в бюджет страны.

Важно, что необходимо подавать налоговый расчет, даже если доход выплачивают в России, но он не подлежит налогообложению из-за соглашения об избежании двойного налогообложения. Показатели налогового расчета в таком случае заполняются нулями.

Необходимо знать, что вопрос о представлении уточненных расчетов за период с 1 января по 31 августа 2023 года был рассмотрен в письме налоговой службы еще в сентябре. Согласно ему, пересчет сумм налога в рублях, если он был перечислен в бюджет до 31 августа 2023 года, по-прежнему считается корректным. Дополнительные документы о расчетах за такой период не требуются.

С 2024 года налоговые агенты представляют расчет по новой форме. Несоблюдение этого требования приведет к заморозке счета. За несвоевременную подачу документов предусмотрен штраф.