Расчет пени за просрочку платежа по налогам

Налоги – это обязательные платежи для ИП и компаний, которые имеют определенный срок погашения. За нарушение периода следуют санкции в виде пени от ФНС. Пени начнут начисляться с первого дня просрочки и ознакомиться с их размером можно в личном кабинете. Оплатить сам налог несложно. Для этого достаточно иметь бумажную квитанцию или электронное уведомление. Все реквизиты присылают заранее. Таким образом, объективных причин для просрочек мало. Однако иногда в ситуацию вмешиваются неожиданные факторы. В нашей статье мы рассмотрим правила расчета пени по налогам.

Пени: что нужно знать?

Под пеней нужно понимать денежные санкции за просрочку платежа или полную неуплату налогов. Пени начисляются со всех видов обязательных платежей, включая сборы, но именно за неуплату налогов государство наказывает особенно строго. Статья 75 НК РФ содержит все правила расчета и уплаты налоговых пеней для конкретизации этого вопроса.

Важно знать, что налоги нужно заплатить в четкие сроки, при нарушении которых начисляется процент за каждый день просрочки до момента полного перечисления платежа. Рост пеней можно остановить только уплатой налога в 100% выражении.

Важно знать, что налоги и взносы перечисляются на единый налоговый счет. Именно недостаток денег на этом счете является сигналом для начисления пеней. Пени начисляются не по одному платежу, а по общей недоимке или отрицательному сальдо на балансе.

Расчет пени по налогам в 2024 году предполагает одно правило: все платежи попадают на один счет и возможные переплаты могут нивелировать недоимки. Это правило введено потому, что по разным налогам и взносам могут возникать переплаты и недоимки, которые не перекрывают друг друга. Ввод этого правила позволяет сэкономит на переплате в виде пени.

Почему возникает недоимка в целом? Это связано с неуплаченным налогом или взносом, о чем мы сказали ранее. Впрочем, в системе может произойти сбой или предприниматель может подать данные с ошибкой. Во всех случаях важно вовремя связаться с ФНС и разъяснить ситуацию.

Расчет пени по налогам и сборам: кто рассчитывает

Все штрафы и пени автоматически начисляет информационная система ФНС. Сумма отражается в личном кабинете и на сайте налоговой. Иногда бухгалтеру приходится рассчитывать пени самостоятельно. Это касается расчета пеней по страховым взносам за травматизм. Они платятся в СФР. За неуплату следует штраф.

Если декларация по налогам была подана с ошибкой, то можно успеть исправить ситуацию и не платить штраф. Для этого нужно:

• Самостоятельно рассчитать сумму недоимки и сумму пеней
• Выплатить эти суммы
• Сформировать и отправить уточненную декларацию

Важно выполнить все в указанном порядке, чтобы избежать штрафов и пеней.

Расчет пени по налогу на прибыль

ФНС начинает начислять пени начинают с момента появления недоимки — это последующие сутки после окончания срока налогового платежа. Если ООО не успеет заплатить налог точно в срок – до 28 июня, то с 29 июня начнется начисление пени.

Важно знать, что день перевода денег на ЕНС включается в день просрочки. Он также предполагает учет пеней.

Если пени выплачиваются за авансовые платежи, то важно учитывать следующее:

• Если вы заплатили аванс до срока уплаты налога за налоговый период, рассчитайте пени до этого дня включительно
• Если вы не успели заплатить аванс и платили уже налог за налоговый период, рассчитайте пени до срока уплаты налога

Расчет пени по страховым взносам в 2024 году

Общее правило гласит, что ИП и ООО должны рассчитывать пени по-разному. ИП должны применять формулу: Сумма недоимки × Ключевая ставка ЦБ / 300 × Дни просрочки. Она актуальна для страховых взносов и других платежей со сроком просрочки до 30 дней. Если срок превысил месяц, то важно применять другую формулу: Сумма недоимки × Ключевая ЦБ / 150 × Дни просрочки.

Эта формула временно не действовала в период поддержки предпринимателей в условиях санкций с 9 марта 2022 до 31 декабря 2023. Однако с 1 января 2024 года важно использовать вышеуказанные формулы. Для расчета важно знать сумму недоимки, количество дней просрочки и актуальную ставку Центробанка на период просрочки.

Перечислять пени можно по новому правилу в составе единого налогового платежа. Для этого в платежке указывают общий для всех КБК для ЕНП. Пересылать уведомление о начисленной и уплаченной сумме пеней не нужно: налоговая сама рассчитает пени и спишет нужную сумму с единого налогового счета. Важно, чтобы на счете было нужное количество денег.

Для отправки пеней по взносам на травматизм важно применять отдельный КБК, так как эти взносы не платятся на ЕНС.

Отражение пеней в бухучете

Тип налога, по которому произошла недоимка, будет определять счет записи пеней – 91 или 99. Если речь идет о налоге на прибыль, а также о налогах на УСН, ЕСХН, то для них используется счет 99. Проводка будет такая: Дб 99 Кр 68 — начислены пени.

Если пени выплачивают по другим налогам или страховым взносам, то нужно учитывать счет 91. Проводка в этом случае будет такая: Дб 91-2 Кр 68 — начисляются пени по другим видам налогов.

Страховые взносы со счета 91-2 корреспондируют со счетом 69. По проводке Дб 91-2 Кр 69 будут начислены пени по страховым взносам.

Выплата пеней в бюджет будет отражаться по дебету счета 68 или 69 и кредиту счета 51. Документ подтверждения – выписка с банковского счета. Проводка: Дб 68 (69) Кр 51 — пени перечислены в бюджет.

Когда можно не платить пени?

Перечень недоимок, на которые не начисляются пени, перечислен в п. 3 и 7 ст. 75 НК РФ. Он включает следующие положения:

• Недоимка возникла, из-за ареста имущества компании или приостановки операциям по счетам. Пени не начисляются весь период ареста или блокировки счета.
• ООО провела сделку с зависимым лицом и занизила сумму с последующим увеличением налоговой базы. Пени не начисляются со дня появления такой недоимки до срока уплаты налога.
• Фирма – участник контролируемой сделки. ФНС в этом случае должны доначислить налог, который он перечисляет. Другое ООО также может уточнить базу, уменьшая налог. Суд при этом может отметить доначисление налога с уточнением базы. Так образуется недоимка, но на нее не начисляют пени.
• ООО обратилась за отсрочкой или рассрочкой по налогу. В этом случае начисление пеней приостановят с даты, следующей за датой решения о предоставлении отсрочки.
• Недоимка возникла из-за ошибок в платежке, которые несложно исправить уточнением платежа.
• ФНС прислала разъяснение о порядке расчета платежа. Если компания его выполнила и получилась недоимка, то пеней не будет.
• При налоговом мониторинге ФНС может отправить мотивированное мнение о расчете платежа. Если компания сделает расчет с недоимкой, то пени начисляться не будут.
• Если компания передала неполные или неправильные данные, на основе которых получились письменные разъяснения с ошибками, то пени не начислят.

Итоги

В конце важно учесть, что компании и индивидуальные предприниматели должны уплачивать пени по-разному. Сами пени возникают со дня, следующего за сроком выплаты всех налогов и сборов. Перечислять платежи важно на КБК для ЕНП или на КБК конкретных налогов и взносов, которые не включаются в состав единого налогового платежа. В некоторых случаях пени и вовсе не начисляются. О них нужно знать отдельно.

Вопрос-ответ