Порядок расчета заработной платы в 2024 году

Ежегодное принятие новых законов и постановлений меняет порядок расчета заработной платы. 2024 год – не исключение. Именно с этого года стал действовать новый МРОТ, а также были приняты другие законы, которые повлияли на работу бухгалтера. Какие изменения расчета заработной платы нужно учитывать, рассмотрим в нашей статье.

Новый размер МРОТ

МРОТ – это минимальный размер оплаты труда, который принимают практически ежегодно. Если работник работает на «минималке», то уровень оплаты труда важно проиндексировать в соответствии с новыми значениями. Значит меняется расчет налогов и страховых взносов. Так, с 1 января 2024 года размер МРОТ составил 19 242 рублей. Дополнительно к этой сумме могут применять районные коэффициенты. Региональные власти могут устанавливать более большой МРОТ на своей территории. Чаще всего этой возможностью пользуется Москва и Санкт-Петербург.

Здесь важно понимать, что ежемесячная заработная плата должна быть не менее МРОТа. Если сотрудник оформлен на часть ставки, то сумма уменьшается пропорционально необходимому значению. Важно проверить доходы всех работников на соответствие, чтобы избежать штрафа.

Расчет зарплаты с 1 января 2024 года

Важное изменение касается сверхурочной работы. Теперь работодатели с 1 сентября 2024 года считают оплату за сверхотработанные часы с учетом оклада, компенсационных выплат, а также стимулирующих выплат одновременно. Таким образом, меняется формула расчета. Например, на сегодняшний день в двойном или полуторном размере считают выплату только на основании оклада. Теперь компании придется учитывать все выплаты, которые положены работнику по итогам трудовой деятельности. 

Чтобы выплаты учитывались в рамках расчета, важно чтобы они соответствовали ряду критериев и были предусмотрены системой оплаты труда. Весь перечень содержится в статье 129 ТК РФ. В целом должны выполняться следующие условия:

• Являются частью системы оплаты труда
• Носят постоянный характер
• Перечисляются при соблюдении условий трудового договора
• Размер можно пересчитать на час работы

Перечень стимулирующих и компенсационных выплат должен быть учтен и прописан в положении об оплате труда, а также в коллективном и трудовом договоре каждого сотрудника.

Какие доплаты существуют?

• За вредные условия труда и работу в особых климатических условиях
• За выполнение дополнительной работы
• За бригадирство и наставничество
• За совмещение двух или нескольких должностей
• За радиоактивное загрязнение
• За ненормированный рабочий день

При этом стоит учесть, что компенсации личных трат сотрудника не относятся к оплате труда, а значит такие выплаты в расчет брать нельзя. Такое же правило будет действовать по отношению к компенсациям, которые обычно перечисляют за невыплату зарплаты или компенсации за неиспользованный отпуск.

Что обычно понимают под стимулирующими выплатами? Это постоянные надбавки к основной зарплате, которые могут начисляться на основании большого стажа или на другом основании. Обычно они выплачиваются раз в год, квартал или каждый месяц. Все такие премии закрепляют в положении или в коллективном договоре. Также могут быть разовые выплаты, например, при достижении юбилейного возраста или 10-летнего рубежа работы в компании.

В итоге все вышеуказанные выплаты формируют расчет оплаты за сверхурочную работу, которую можно подсчитать несколькими методами:

1. На основании среднемесячного количества отработанных часов. Их количество меняется каждый календарный год. Чтобы определить стоимость часа, можно использовать среднемесячное количество рабочих часов за определенный год. Формула будет такая: Стоимость часа = Оклад + Стимулирующие и компенсационные выплаты умноженные на 12 и поделенные на норму рабочих часов.  
2. На основании норматива рабочих часов в определенном месяце. Здесь каждый месяц размер компенсации будет разным. Это связано с тем, что норма рабочего времени меняется от периода к периоду. Формула для расчета будет следующая: Стоимость часа = Оклад + Компенсационные и Стимулирующие выплаты, поделенные на норму рабочих часов.
3. На основании средней численности рабочих часов в месяц за учитываемый период. Этот метод актуален при суммировании рабочего времени. Формула будет такой: Стоимость часа = Оклад + Компенсационные и Стимулирующие выплаты, умноженные на количество месяцев в учетном периоде и поделенные на норму рабочих часов в учетном периоде.

Как рассчитывать пособия в 2024 году?

МРОТ также влияет на расчет пособий – по нетрудоспособности, беременности и родам, а также уходу за ребенком до 1,5 лет. Какие изменения ждут бухгалтерию в этой связи?

Так, пособие по временной нетрудоспособности не может быть ниже МРОТ в пересчете на один месяц. Таким образом, оно будет рассчитываться на основании минимального среднедневного заработка в размере 632,61 рубля. Также применяется районный коэффициент. Если на момент увеличения МРОТ сотрудник уже находился на больничном, то следует рассчитывать пособие на дату начала страхового случая. При исчислении больничных пособий в 2024 году максимальный размер дневного пособия составит 4 039,73 рубля.

Что касается пособия по беременности и родам, то здесь сумма будет зависеть от количества дней, которое сотрудница проведет в отпуске. Таким образом, минимальное пособие составит:

• Для 140 дней – 88 565,4 рубля
• Для 156 дней – 98 687,16 рубля
• Для 194 дня – 122 726,34 рубля

Увеличивается также и максимальный размер, он будет равен:

• Для 140 дней – 565 561,64 рубля
• Для 156 дней – 630 197,26 рубля
• Для 194 дня – 783 706,85 рубля

Здесь также применяется районный коэффициент.

Важно отметить, что размер пособий индексируется ежегодно 1 февраля. Коэффициент индексации обычно обнародуют в конце января. Это касается пособий, размер которых не зависит от МРОТ или прожиточного минимума:

• Единовременного пособия при рождении ребенка
• Пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет
• Социального пособия на погребение

Напомним, что выплатой этих пособий занимается СФР при оформлении документов со стороны работодателя.

Изменение расчета зарплаты в части НДФЛ

Ранее было принято несколько федеральных законов, которые внесли изменения в расчет зарплаты в 2024 году, включая НДФЛ. С этого года его обязательно удерживать при каждой выплате (аванс и зарплата) и перечислять на ЕНС два раза в месяц. Уведомления о рассчитанной сумме налога тоже подаются два раза за месяц:

• 25 числа каждого месяца, а заплатить налог до 28 числа
• Подать уведомление до 3 числа, а заплатить налог до 5 числа следующего месяца

Перечислять налог и подавать уведомление о рассчитанной сумме один раз в месяц можно, только если выплата аванса и зарплаты происходит в один период с 1 по 22 число каждого месяца. Например, это может быть 5 и 20 число. Однако большинство компаний рассчитывают зарплату 10 и 25 числа, соответственно, подают документы два раза в месяц.

Правила для периода с 23 по 31 декабря не меняются: срок для подачи уведомления и уплаты НДФЛ — последний рабочий день года.

Если в ООО оформлены нерезиденты, то НДФЛ также нужно удерживать НДФЛ. Многие россияне уехали жить в другие страны, но продолжают работать на отечественные компании по трудовому или договору ГПХ. Если сотрудник находился в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, то он потерял статус налогового резидента, а значит подоходный уплачивался по-другому. Если в трудовом договоре местом выполнения работ указано другое государство, то работник не платил НДФЛ. Если в трудовом договоре местом выполнения работ названа Россия или нет уточнений на этот счет, то нерезидент платил НДФЛ по ставке 30%.

Новый расчет зарплаты в 2024 году для таких сотрудников таков: с зарплат всех находящихся за границей работников отечественных компаний (или подразделений иностранных компаний) ООО удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ по ставки в зависимости от резидентства – 13 или 30%. Также действует повышенная ставка 15% для сотрудников с доходами больше 5 миллионов рублей в год. Важно знать, что для работников на трудовых договорах эта норма действует с 2024 года, для ГПХ – с 2025-го.

Меняется форма 6-НДФЛ. За 2023 год бухгалтеры будут отчитываться еще по старой форме, но за 2024-ый – уже по новой. Однако важно учитывать дополнительные изменения при отчете за 1 квартал. В целом, в разделе 1 новой формы в строках 020 и 030 отныне важно указывать суммы к уплате не за квартал, а с начала года. Расшифровывать возвращенные суммы налога нужно сводными суммами. Размер 2 содержит измененные номера строк для некоторых категорий работников. Форма включает новые строки для общего отражения дохода физлиц и налоговой базы и для расшифровки суммы удержанного и возвращенного налога. Больше нет строки для налога с дивидендов.

Отметим, что новый отчет носит в основном технические изменения. Из главного стоит отметить, что больше нет данных о перечисленной сумме НДФЛ. То же касается справки 3-НДФЛ, которую по заявлению физлица выдает работодатель.

Правила расчеты страховых взносов от зарплаты в 2024

Нормы компенсаций дистанционным сотрудникам с 2024 года регулируются обновленной редакцией ст. 217 НК РФ и ст. 2 закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Это касается компенсаций за применение личного компьютера в работе. Правила вводят норму, что компенсации не облагаются НДФЛ при условии, что они не превышают 35 рублей в день либо любую документально подтвержденную сумму. Например, если работник купил программу за 10 000 рублей, то эта компенсация не будет облагаться налогом.

Также не облагаются налогом суточные выплаты для командированных и вахтовиков, а также компенсация транспортных расходов. Это касается суточных до 700 рублей в день на территории России и до 2 500 рублей в день при работе в другой стране.

Одно из изменений – увеличение единого лимита для начисления взносов, после превышения которого они выплачиваются по низкому тарифу. На 2024 год лимит составляет 2 225 000 рублей.

Индивидуальные предприниматели с 2024 года будут выплачивать единый взнос в размере 49 500 рублей и дополнительный взнос в размере 1% с доходов от 300 000 рублей. Эта сумма не может быть более 277 571 рублей. Максимальный платеж по страховым взносам для ИП в 2024 году в итоге повышается до 327 071 рублей.

Еще одно важное изменение – работники по ГПХ теперь могут брать больничный, так как работодатель обязан уплачивать за них социальные взносы. Эти работники наряду с другими имеют право на пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до 1,5 лет. Однако важно уточнить, что для получения этих льгот работодатель должен перечислять за сотрудника взносы в размере от 5 652,22 рубля. Исключения составляют самозанятые и ИП, оказывающие услуги по договорам ГПХ.

Также с текущего года будет увеличен фиксированный взнос на травматизм для налогоплательщиков на АУСН до 2 434 рублей. Его можно платить ежемесячно. 

Какие изменения будут по единому налоговому счету?

Здесь можно отметить следующие правила:

• В 2024 году закончится переходный период по счету, таким образом, с этого года все компании должны уплачивать налоги одним платежом на ЕНС. Также больше нельзя переводить налоги платежкой-уведомлением со статусом «02». Такие платежи банк не пропустит. Налоги, которые входят в перечень для уплаты единым платежом, можно отправить поручением со статусом «01» на КБК ЕНС.
• Налоги и сборы, не предназначенные для уплаты в состав ЕНП, важно перечислять отдельными платежными поручениями по спецреквизитам. По ним не нужно создавать уведомления.
• Важно подавать отчетность в законный срок. Если в этом месяце налог не платился, то нужно отправлять уведомление об исчисленных суммах. Все ошибки важно исправить до реального перечисления налога, чтобы избежать пеней. Важно помнить, что ФНС может проверять уведомления и общие контрольные соотношения для деклараций и расчетов по налогам ЕНП по измененным правилам.

Какие штрафы и пени есть за ошибки в уведомлениях? До 2024 года был введен мораторий на пени за ошибки в отчетности, если на ЕНС были средства для погашения налогов и взносов. Теперь это правило отменяется. За ошибки будут начислять пени, если не были отправлены корректные уведомления до срока уплаты налога.

Также в 2024 году продолжит работать порядок погашения сумм с ЕНС, который был установлен в мае 2023. Он следующий:

• Списание недоимки по НДФЛ, начиная с более ранних обязательств
• Уплата НДФЛ с текущим сроком
• Списание недоимки по прочим налогам, сборам и взносам, начиная с более ранних обязательств
• Уплата других налогов, авансов, сборов и взносов с текущим сроком
• Выплата пеней, процентов, штрафов

Если на ЕНС не хватает средств для закрытия фискальных обязательств одной очереди, сумму пропорционально поделят между обязательствами этой очереди.

Вопрос-ответ