Апрельские изменения для бизнеса: новые условия для льгот, ускоренное раскрытие данных ФНС и регулирование сервисов рассрочки

С апреля вступает в силу комплекс изменений, затрагивающий применение налоговых льгот, раскрытие налоговой информации, регулирование сервисов рассрочки, отдельные вопросы трансграничных переводов и платежной инфраструктуры. Общая направленность изменений состоит в переходе от формального статуса участника специального режима или финансового сервиса к регулярному подтверждению соблюдения установленных критериев, показателей и требований отчетности.

Наиболее существенное значение изменения имеют для новых инвестиционных проектов, компаний, использующих специальные налоговые режимы, операторов цифровых финансовых сервисов, а также организаций, для которых критична оценка деловой репутации со стороны банков и контрагентов.

Новые условия применения льгот для резидентов специальных режимов

С 1 апреля для новых резидентов территорий опережающего развития, свободного порта, Арктической зоны, особых экономических зон и иных специальных режимов вводится дополнительный порядок подтверждения права на налоговые льготы.

Само наличие статуса резидента более не рассматривается как безусловное основание для применения преференций. Право на льготный режим должно подтверждаться ежегодно по совокупности обязательных критериев.

К числу таких критериев относятся:

• выполнение инвестиционных обязательств;
• соблюдение KPI, предусмотренных соглашением или инвестиционной декларацией;
• отсутствие систематических нарушений отчетной дисциплины;
• соблюдение установленного соотношения между инвестициями и налоговой экономией.

Ключевым элементом становится инвестиционный показатель, при котором объем капитальных вложений и отдельных расходов, включая НИОКР, должен быть соразмерен объему полученной налоговой выгоды. Если установленное соотношение опускается ниже допустимого значения, право на применение льгот утрачивается на следующий налоговый период.

Таким образом, льгота приобретает характер условной меры поддержки, напрямую связанной с фактическим исполнением инвестиционной модели проекта.

Усиление значения регионального регулирования

Существенная часть параметров новой модели передана на уровень субъектов Российской Федерации. Регионы получают полномочия определять:

• конкретные KPI проекта;
• допустимые отклонения от показателей;
• коэффициенты инвестиционного соотношения;
• правила индексации капитальных вложений;
• отдельные особенности учета расходов на НИОКР.

Это может привести к различиям в правоприменительной практике в зависимости от территории реализации проекта. В связи с этим значение регионального регулирования при запуске новых инвестиционных инициатив существенно возрастает.

Особое внимание потребуется уделять структуре проектных компаний, поскольку новые юридические лица, создаваемые в рамках уже действующих инвестиционных программ, будут подпадать под обновленный порядок.

Ускоренное раскрытие данных ФНС

С апреля изменяются сроки публикации открытых данных о налогоплательщиках. Информация о налоговых обязательствах и задолженности становится доступной в более короткие сроки и обновляется чаще, чем ранее.

На практике это означает, что внешним пользователям будут быстрее доступны сведения о:

• наличии задолженности по налогам;
• просрочках по страховым взносам;
• технических задержках в распределении единого налогового платежа;
• временных кассовых разрывах;
• неурегулированных начислениях.

Указанные сведения приобретают самостоятельное значение для оценки деловой надежности организации. Более частое раскрытие информации повышает влияние налоговой дисциплины на условия финансирования, лимиты по сделкам, порядок согласования авансовых платежей и иные коммерческие параметры взаимодействия.

В результате соблюдение налоговых сроков приобретает не только фискальное, но и репутационное значение.

Отдельное регулирование сервисов рассрочки

С 1 апреля вводится специальное регулирование деятельности операторов сервисов рассрочки, функционирующих через цифровые платформы и информационные системы.

Осуществлять такую деятельность смогут только организации, включенные в специальный реестр. Для допуска к работе устанавливаются требования к:

• минимальному размеру капитала;
• корпоративному управлению;
• структуре участников;
• раскрытию правил работы сервиса;
• передаче информации в бюро кредитных историй.

Одновременно вводятся прямые ограничения на модель фондирования и монетизации таких сервисов.

В частности, оператору запрещается:

• привлекать денежные средства физических лиц;
• взимать отдельную плату за предоставление рассрочки.

Указанные требования требуют дополнительной правовой и финансовой оценки существующих цифровых моделей продаж, в которых рассрочка встроена в процесс оформления заказа.

Продление ограничений на переводы нерезидентов

На очередной период сохраняются ограничения на перевод за рубеж средств нерезидентов из отдельных юрисдикций, размещенных на счетах российских брокеров и доверительных управляющих.

С учетом продолжительности действия таких мер они фактически стали постоянным элементом финансовой инфраструктуры и учитываются при структурировании расчетов, управлении ликвидностью и планировании движения активов.

При построении расчетных моделей подлежат учету:

• ограничения на вывод средств за пределы российской инфраструктуры;
• особенности использования специальных счетов;
• локализация активов внутри национальной финансовой системы;
• ограничения при трансграничном перераспределении ликвидности.

Изменения в платежной инфраструктуре

Дополнительно расширяются возможности проведения переводов через Систему быстрых платежей для филиалов иностранных банков, являющихся прямыми участниками платежной системы Банка России.

С практической точки зрения это расширяет внутренние расчетные возможности клиентов таких банков в рамках российской платежной инфраструктуры и частично снижает зависимость от традиционных международных каналов перевода средств.

Практическое значение изменений

Рассматриваемые изменения объединены общей регуляторной логикой: предоставление льгот, доступ к отдельным видам финансовых сервисов и оценка надежности участника рынка все в большей степени зависят от регулярного подтверждения установленных показателей, прозрачности отчетности и соблюдения дисциплины исполнения обязательств.

В сложившихся условиях приоритетное значение приобретают:

• раздельный учет инвестиций и налоговой экономии;
• контроль KPI по инвестиционным соглашениям;
• мониторинг сроков исполнения налоговых обязательств;
• проверка соответствия цифровых сервисов новым требованиям;
• адаптация расчетных моделей к действующим ограничениям.

Указанные меры позволяют обеспечить соответствие новым требованиям и снизить правовые, финансовые и репутационные риски, связанные с изменением регулирования.