Обновление декларации по НДС для иностранных продавцов электронных услуг и товаров

В сфере трансграничной электронной торговли и цифровых услуг продолжается адаптация налогового администрирования к изменяющимся экономическим и технологическим условиям.

Очередным этапом этих изменений стало обновление формы декларации по налогу на добавленную стоимость, представляемой иностранными лицами, реализующими товары и оказывающими электронные услуги физическим лицам на территории Российской Федерации.

Корректировка декларации направлена на:

• приведение отчетности в соответствие с актуальными налоговыми параметрами,
• более точное отражение особенностей деятельности иностранных продавцов и посредников, работающих через электронные торговые платформы.

Обновления затрагивают как структуру формы, так и порядок ее заполнения, что требует дополнительного внимания со стороны налогоплательщиков.

Обновлённая декларация применяется в отношении иностранных лиц, которые подлежат постановке на налоговый учёт в связи с реализацией товаров или оказанием услуг в электронной форме физическим лицам.

Речь идёт как о прямых продавцах, так и о посредниках, участвующих в расчетах или организации продаж через электронные торговые площадки.

Такая модель налогообложения отражает специфику цифровой экономики, в рамках которой иностранные компании могут осуществлять коммерческую деятельность на внутреннем рынке без физического присутствия, но при этом формировать налоговые обязательства.

Основные аспекты изменений

Декларация подается в электронной форме через специализированные системы не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Среди ключевых новшеств:

• Включение общей ставки НДС в 22% и соответствующей расчетной ставки 18,03%, что позволяет отражать актуальные налоговые обязательства.
• Введение нового признака для плательщиков, сочетающих роли продавца собственных товаров и посредника при реализации товаров других поставщиков.

Изменения вступают в силу с 29 марта 2026 года, предоставляя период для подготовки.

Отдельного внимания заслуживает введение нового признака налогоплательщика, который применяется в случаях, когда иностранное лицо одновременно реализует собственные товары и выступает посредником при продаже товаров третьих лиц. Такой подход отражает реальную практику работы электронных платформ и маркетплейсов, где один участник может совмещать несколько ролей в рамках одной бизнес-модели.

Разграничение функций продавца и посредника имеет принципиальное значение для корректного определения налоговых обязательств, распределения ответственности и формирования отчетных данных. Обновлённая декларация позволяет учитывать эти особенности без необходимости подачи нескольких отчетных форм.

Влияние на бизнес-процессы

• Для иностранных поставщиков такие обновления могут повлиять на операционную эффективность. Адаптация форм отчетности требует пересмотра внутренних систем учета, включая программное обеспечение для автоматизированного формирования документов.

Это может привести к дополнительным затратам на обновление IT-инфраструктуры и обучение персонала, особенно для компаний с большим объемом транзакций через электронные платформы.

• С другой стороны, унификация подходов к отчетности способствует большей прозрачности и предсказуемости в расчетах. Упрощение идентификации ролей (продавец или посредник) минимизирует риски несоответствий, что в долгосрочной перспективе снижает административную нагрузку и потенциальные штрафы за нарушения.

• На рынке электронных услуг и торговли изменения могут стимулировать рост практик, ориентированных на прозрачность и проверки контрагентов. Иностранные компании, активно работающие с физическими лицами, вероятно, столкнутся с необходимостью усилить контроль за налоговыми потоками, что повысит общую дисциплину в отрасли. В результате может наблюдаться сдвиг в сторону более структурированных партнерств с локальными посредниками или инвестиций в специализированные сервисы для обработки отчетности.

• Однако для малого и среднего бизнеса такие нововведения потенциально создают барьеры входа, увеличивая сложность входа на рынок. Это может привести к консолидации сектора, где крупные игроки с развитой инфраструктурой получат преимущество.