Авансовый расчет по налогу на имущество

Больше половины компаний платят имущественный налог – с коммерческой недвижимости и других типов имущества, которые могут стоять на балансе компании. Налог перечисляется в региональный бюджет, поэтому ставка будет сильно зависеть от региона регистрации компании. В нашей статье мы подробно рассмотрим авансовый расчет налога на имущество организаций в 2024 года.

Кто уплачивает налог?

Организация обязана уплачивать налог на имущество, если выполняются четыре необходимых условия:

• На балансе компании стоит имущество – это касается официально зарегистрированной на ООО недвижимости, а также переданного во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии
• Если имущество учитывают на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
• Если оно признается объектом налогообложения на основании положений статьи 374 НК РФ
• Если налоговая база в такого имущества определяется в рамках среднегодовой цены

Налог на имущество необходимо рассчитывать с недвижимости, находится в РФ и принадлежит компании на праве собственности. Имущество может быть получено и по концессионному соглашению. Главное – наличие кадастровое стоимости, выраженной в рублях.

Что нужно учитывать? С 2019 года был официально отменен налог на движимое имущество. Также не нужно платить имущественный налог с некоторого вида имущества, перечень которого находится в ст. 374 НК РФ. Если компания подходит под критерии, указанные в статье 381 НК РФ, то она также может не платить налог.

Налоговая база по налогу на имущество – это среднегодовая стоимость или кадастровая цена объекта. Если базу нельзя определить в качестве кадастровой, то налог рассчитывается на основании среднегодовой цены. Базу нужно рассчитывать отдельно по каждому типу объекта.

Расчет налога на имущество организаций в 2024 году

Как мы отметили выше, налоговая база – это кадастровая или среднегодовая стоимость имущества. Для исчисленная налога необходимо брать актуальную кадастровую стоимость, которая соответствует определенному размеру по состоянию на 1 января налогового периода.

Если ООО уплачивает налог по «кадастру», необходимо узнать ее в региональном отделении Росреестра или через выписку из ЕГРН. Цену можно посмотреть в режиме онлайн на сайте Росреестра. Если недвижимость входит в региональный перечень, но кадастровая стоимость не установлена, то налог не уплачивается. Обычно не указывают гаражи или объекты незавершенного строительства. Обычно налогообложение таких объектов определяется региональным законом, предусматривающим порядок налогообложения подобных объектов. Обычно если кадастровая стоимость для них не определена, то налог рассчитывается по среднегодовой стоимости.

Расчет налога на имущество организаций происходит по следующей формуле:

• Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × Региональный коэффициент — авансовые платежи.
• Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × Региональный коэффициент × ¼.

Расчет налога на имущество 2024: ставка

Ставку имущественного налога устанавливают региональные власти специальным постановлением. Важно учитывать, что она не может превышать 2,2%, если другое правило не вводится НК РФ (ст. 380 НК РФ). Таким образом, регионы самостоятельно определяют размер ставок. Также региональные власти могут сами вводить дифференцированные ставки, которые меняются в зависимости от категории субъекта предпринимательства. Таким образом, прежде чем приступить к расчету налога на имущество, важно уточнить ставку в регионе. Узнать ее можно на официальном сайте ФНС.

Алгоритм расчета налога на имущество

Отчетные периоды по налогу на имущества – следующие:

• Налог по кадастровой стоимости — первый, второй и третий квартал
• Налог по среднегодовой стоимости — первый квартал, полугодие и 9 месяцев
• Налоговый период единый — календарный год

Декларацию важно подать по итогам года, а именно до 25 февраля следующего года после налогового периода. Если еще несколько лет назад бухгалтеры каждый год сдавали расчеты по авансовым. Однако с 2020 года они включены по имущественному налогу, поэтому их отдельно не учитывают.

Авансовые платежи платятся только по итогам отчетных периодов. По итогам календарного года важно заплатить налог в целом. Власти регионов могут отменить авансовые платежи. В этом случае налог нужно уплачивать один раз в год. Сроки уплаты для предприятий во всех регионах единые:

• Годовой налог — не позднее 28 февраля следующего
• Авансы — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Если говорить конкретно про 2024 год, то сроки уплаты будут следующие:

• Налог за 2023 год — 28 февраля 2024 года
• Аванс за 1 квартал — 2 мая 2024 года
• Авансовый за 2 квартал (полугодие) 2024 года — 29 июля 2024 года
• Аванс за 3 квартал (9 месяцев) 2024 года — 28 октября 2024 года
• Налог за полный 2024 год — 28 февраля 2025 года

Имущественный налог уплачивают на единый налоговый счет в составе единого налогового платежа. Авансовые платежи подразумевают отправку уведомлений. Документы отправляются в ФНС до 25 числа месяца, когда нужно выплатить авансовый платеж. Что касается полного года, то такое уведомление подавать не нужно, так как декларацию подают раньше даты совершения платежа.

Расчет налога на имущество за 1 квартал 2024 года

Форма декларации по имущественному налогу

Правильную форму декларации можно найти на сайте Федеральной налоговой службы. Она утверждена приказом ФНС от 24.08.2022. Ее можно применять для отчетности с 2022 года. На ФНС содержатся и разъяснения по порядку заполнения. Декларацию по налогу на имущество можно сдать на бумаге или в электронной форме по ТКС. Для компаний, у которых среднесписочная численность за прошлый год превышает 100 человек, доступна только электронная форма декларации.

Все организации должны отчитываться по имущественному налогу по всем объектам недвижимости одновременно. Это касается даже тех случаев, даже когда недвижимость расположена в разных муниципалитетах одного региона. Чтобы упростить себе жизнь таким образом, ООО должно выполнять четыре условия:

• Компания состоит на учете во всех ФНС, где расположены объекты
• Налог с недвижимости считается по среднегодовой цене
• ООО уведомила региональное УФНС по региону о подаче одной декларации
• Субъект не устанавливает нормативы распределения налоговых платежей в местный бюджет. Например, при сдаче в 2024 году декларации за 2023 год нормативов распределения налога в местные бюджеты не должно быть ни в 2024, ни в 2023 годах.

ООО вправе самостоятельно выбрать инспекцию, в которую она будет подавать декларацию. В течение календарного года она должна соблюдать порядок. Изменить порядок подачи можно только в следующем налоговом периоде. Для этого необходимо направить новое уведомление.

Как уточнить сумму налога?

Это можно сделать при помощи сверки налогов, что обычно проводят в начале года. При этом Вы вправе:

• Заявить о налоговых льготах за прошлый отчетный период
• Обратиться с просьбой о завершении налогообложения в связи с гибелью или уничтожением объекта недвижимости
• Сообщить о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием имущества

Важно разобраться с расхождениями между данными ООО и сведениями из Единого госреестра налогоплательщиков в течение первого квартала нового года. Уже со второго квартала ФНС будут проводить массовый расчет налога на имущество организаций за прошедший налоговый период.

После получения из ФНС уведомления, где указана сумма налога, и при несогласии с ней ООО может представить инспектору пояснительную записку по специальной форме. Она подается в течение 20 рабочих дней со дня получения сообщения.

Санкции за нарушение закона

За неуплату налога может последовать штраф в размере 20% от суммы недоимки, но не меньше 40 000 рублей при занижении налоговой базы из-за грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. Также 20% от суммы нужно заплатить, если снижена налоговая база, налог рассчитали неверно или имели место прочие неправомерные действия.

40% – процент от суммы неуплаченного налога при умышленной его неуплате или из-за занижения налоговой базы, иного неправильного расчета или других неправомерных действий.

За несданную декларацию компания понесет штраф в размере 5% от неуплаченной суммы. При этом штраф рассчитывается за полный и неполный месяц просрочки. Он не может быть менее 1000 рублей и больше 30% от суммы налога. Важно знать, что может последовать блокировка расчетного счета.

Ответственное лицо может заплатить от 300 до 500 рублей или отделаться нарушением, если будет выявлена ошибка со стороны сотрудника.

Кто не платит налог на имущество компаний?

От этой обязанности освобождается несколько категорий налогоплательщиков:

• Работающие на УСН компании не уплачивают налог по недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости. Регионы самостоятельно определяют тип объектов, которые будут облагаться по кадастровой стоимости. Если недвижимость не входит в этот перечень, то налог придется заплатить.
• Компании, работающие на ЕСХН. Они не платят налог за недвижимость, которая активно задействована в производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции. Это могут быть склады, ангары, птицефабрики, фирменные магазины. Однако административные здания и гаражи попадают под уплату налога.
• Если они имеют недвижимость, которая включена в соотвествующий перечень
• Владельцы имущества из первой и второй амортизационных групп

Итоги

Имущественный налог – это обязательный налог, который уплачивают компании независимо от формы ведения бизнеса и масштаба. Налог начисляется на имущество, которое стоит на балансе или имеется в собственности у ИП или ООО. При этом есть исключения для отдельных категорий налогоплательщиков, которые платят налоги на УСН или ЕСНХ.

Вопрос-ответ