Смягчение условий по НДС для бизнеса на УСН

Положения нового налогового законопроекта, касающиеся введения НДС для предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН), будут смягчены.

Бизнесу, приобретающему товары или услуги через «упрощенки», которым НДС начисляется по новым специальным ставкам, разрешат предъявлять к вычету сумму «входящего» налога.

 Эти изменения подготовлены Минфином ко второму чтению и подтверждены источником, знакомым с документом. Законопроект, разработанный Минфином, был внесен в Госдуму в начале июня и принят в первом чтении 20 июня. Ожидается, что окончательное принятие законопроекта произойдет до конца текущей сессии парламента, а изменения вступят в силу с 1 января 2025 года. 3 июля Минфин сообщил о внесении поправок в Госдуму, второе чтение назначено на 9 июля.

Предложения ко второму чтению включают разрешение покупателям вычетов НДС при пониженных ставках. В настоящее время предприятия, уплачивающие НДС, могут вычитать «входящий» НДС, заложенный в стоимость приобретенных ими товаров и услуг, из суммы «исходящего» НДС, включенного в стоимость реализованных товаров и услуг. Первая редакция законопроекта предусматривала возможность таких вычетов только для тех, кто платит НДС по базовой ставке 20%, и их покупателей. При пониженных ставках 5% или 7% такие вычеты были недоступны.

Законопроект предусматривает, что бизнес на УСН станет плательщиком НДС, однако обязательство платить налог возникнет только у компаний и ИП с годовым доходом более 60 млн руб. По данным Минфина, такие доходы имеет лишь около 3% предпринимателей на УСН. Компании на «упрощенке» смогут выбрать, как платить НДС: по общей ставке 20% (10% и 0% в отдельных случаях) или по сниженной ставке (5% при доходах до 250 млн руб. и 7% при доходах от 250 млн до 450 млн руб.).

Ко второму чтению Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал разрешить покупателям товаров и услуг вычет НДС, предъявленного продавцами, применяющими пониженные ставки 5% или 7%. Согласно внесенным поправкам, из законопроекта предлагается исключить пункт, запрещающий покупателям предъявлять к вычету «входящий» НДС при приобретении товаров и услуг у продавцов, использующих пониженные ставки.

Таким образом, покупатели товаров и услуг у предпринимателей на УСН, применяющих любые ставки НДС (5%, 7%, 10%, 20%), смогут вычитать соответствующую сумму НДС. Например, если предприниматель на УСН продаст товар за 1050 руб. с НДС 5%, покупатель сможет вычесть из своего налога 50 руб.

Текущая редакция законопроекта устанавливает, что организации и индивидуальные предприниматели на УСН имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС при доходе менее 60 млн руб. в год. Согласно поправкам, они освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС при соблюдении определенных условий, и необходимость подачи уведомления для подтверждения освобождения отменяется. ФНС указывает, что 97% бизнеса на УСН имеют доход до 60 млн руб., что делает излишней бумажную работу для большинства налогоплательщиков и налоговых органов. Все, чей доход ниже установленного лимита, будут автоматически считаться освобожденными от НДС.

Поправками уточняется, что вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели (ИП) освобождаются от уплаты НДС до достижения дохода в 60 млн руб.

Согласно новым правилам, если предприниматель превышает порог в 60 млн руб. в течение года, он начинает исчисление НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Дополнительно, если ИП одновременно применяет упрощенную и патентную систему налогообложения, Минфин предлагает учитывать совокупные доходы по обоим налоговым режимам при определении величины доходов. Этот вопрос сейчас решается думским комитетом по бюджетам и налогам.