Реальность сделки: какими документами ее можно подтвердить и обезопасить свою компанию от претензий налоговых инспекторов.
Реальность сделки – ключевой фактор защиты при проведении налоговых проверок.
Подтвердить реальность сделки можно документами, которые подтвердят исполнение договора, активные действия по должной осмотрительности при выборе поставщика.
Со стороны налогоплательщиков не уделяется должного внимания для подтверждения реальности сделки как до момента заключения договора, так и во время его исполнения.
По мнению большинства хозяйствующих субъектов для подтверждения реальности сделки достаточно подписать договор, составить счет и направить в адрес контрагента счет-фактуру и акт выполненных работ, однако судебная практика дает однозначный ответ — названного перечня недостаточно по следующим причинам:
налоговики проверят искажались ли факты о хозяйственной деятельности, намеревались ли стороны уплачивать налоги при заключении договора, кто исполнил сделку: сторона договора или третье лицо. Последний фактор, относительно исполнения третьим лицом вызывает большее количество вопросов со стороны налоговых органов и как следствие требования документального подтверждения реальности сделки.
Если налогоплательщик намеренно исказил данные о реальном исполнителе в целях налоговой оптимизации, но представил документы, подтверждающие реальность несения расходов, то хозяйствующий субъект возможно избежит неблагоприятных последствий в виде доначисления налоговых платежей.
Подготавливая документы, подтверждающие реальность сделки, налогоплательщик обезопасит себя на этапах:
- Защита во время камеральной проверки.
- Защита во время судебного разбирательства.
Формируя доказательную базу для подтверждения своих добросовестных действий, налогоплательщики довольно редко прибегают к деловой переписке с поставщиком, либо рекламных объявлений, которые явились причиной обращения к определённому исполнителю услуг. Рекомендуем сохранять документы подтверждающие реальность сделки на момент ее заключения: реклама (объявления) в сети Интернет, рамочные договоры, размещенные на сайте и т.д. как показывает практика, у большинства налогоплательщиков подобная информация отсутствует, что явно усложнит отстаивание своей позиции в суде при необходимости.
Руководитель компании может использовать методы работы ФНС для устрашения налогоплательщиков для корректировки своих налоговых обязательств.
К примеру, налогоплательщик может быть вызван на комиссию по противодействии легализации необоснованной налоговой нагрузки, где будут затребованы документы, которые могут подтвердить реальность исполненной сделки. Сотрудники ФНС сообщат налогоплательщику те данные, которые, по их мнению, могут свидетельствовать о пороках сделки, однако в свою очередь хозяйствующий субъект имеет право представить доводы в свою пользу, которые буду идти в разрез с мнением налоговой инспекции, в виде внесения записей в прокол комиссии.
Допустимо представление копии деловой переписки, рекламных проспектов. Идеальный вариант в данном случае – пакет документов подготовленный заранее, который подтверждает проявление должной осмотрительности при выборе поставщика, он может быть применим в суде, и окажет влияние на конечное решение налоговиков.
В подтверждение сказанному можно обратиться к судебной статистике, в первой половине 2021 года только 20 процентов дел выигрывают налогоплательщики. Во многом на успешный исход судебного разбирательства повлияли активные действия по должной осмотрительности налогоплательщиков при выборе поставщиков.
Изучая судебную практику, можно сделать вывод, что требуемого списка документов, который однозначно бы подтвердил реальность сделки, не существует. Многие налоговые консультанты сходятся во мнении, что в будущем налоговые органы будут еще более тщательно изучать реальность совершения сделок и требования по оформлению документов также будут расти.
Однако, не стоит забывать, что каждая проверка носит индивидуальный характер, и следование базовым принципам обеспечения защиты, даст возможность минимизировать последствия доначислений налоговых платежей.
