Расчет единого налога при УСН «Доходы»

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из самых удобных режимов налогообложения для ИП и представителей малого и среднего предпринимательства (МСП). УСН позволяет сильно уменьшить налоговую нагрузку по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО). В нашей новой статье мы подробно рассмотрим расчет налога для ИП на УСН, а также рассмотрим перспективы для оптимизации налоговой выплаты.

Особенности УСН

Если ИП работает на упрощенной системе, то предпринимателю не нужно рассчитывать и платить государству следующие налоги:

• НДФЛ по предпринимательским доходам
• Налог на имущество физлиц, если такие объекты используются в бизнесе
• НДС (исключение — агентский НДС, при импорте товаров, а также если по своей инициативе выставили счетфактуру)

УСН предполагает сдачу раз в год декларации по упрощенному налогу. Отчетность нужно отправлять в ФНС по месту проживания/регистрации предпринимателя. Срок подачи декларации — не позднее 25 апреля следующего года. Налог нужно платить авансовыми платежами поквартально, но не позже 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. На сумму аванса формируется уведомление в налоговую. Итоговая сумма налога уплачивается по результатам календарного года, но до 28 апреля следующего года.

ИП может выбрать один из двух видов упрощенной системы налогообложения: УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы». Нас больше всего интересует первый вариант, так как для бухгалтерии его рассчитывать проще. При УСН «Доходы» налог в общем случае равен выручке, умноженной на ставку 6%. Затраты учитывать и рассчитывать не нужно. Если все же выбрана УСН «Доходы минус расходы», то налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15%.

Если говорить подробнее о двух вариантах УСН:

• «Доходы» (6%): Налог рассчитывается как 6% от суммы доходов ИП за налоговый период
• «Доходы минус расходы» (15%): Налог рассчитывается как 15% от разницы между доходами и расходами ИП за налоговый период

Согласно нормативной базе на УСН могут работать не все компании. Это касается:

• ИП-производителей или продавцов ювелирных изделий и обрабатывающих драгоценные металлы. Это касается опта и розницы. Исключение – компании, которые работают только с серебром. Изменения действуют с 1 января 2024 года.
• ИП-производители подакцизной продукции, которые добывают и реализуют полезные ископаемые, кроме некоторых из списка исключений.
• ИП, перешедшие на уплату единого сельхозналога (ЕСХН).

Расчет налога на прибыль при УСН

1. В случае варианта «Доходы» (6%)

Бухгалтер определяет сумму доходов за налоговый период – она равна сумме всех полученных доходов от предпринимательской деятельности. Если умножить сумму доходов на 6%, то получится сумма налога.

Как уменьшить налог при УСН 6%? Из суммы налога можно вычесть страховые взносы за сотрудников, а в случае ИП — еще и «за себя». Взносы «за себя» разрешено вычитать, если они подлежат уплате в данном налоговом периоде, а взносы за сотрудников — если они уплачены в данном отчетном (налоговом) периоде. Предприниматели без работников могут уменьшить налог на взносы полностью, а ИП с работниками и организации — не более, чем наполовину.

Как уменьшить налог по УСН на взносы ИП:

• Больничные за первые три дня болезни сотрудника
• Взносы за сотрудников по договорам ДМС
• Торговый сбор, если плательщик этого сбора зарегистрирован там же, где ведет торговую деятельность

2. Вариант «Доходы минус расходы» (15%)

Для расчета налога нужно:

• Определить сумму доходов за налоговый период – сумма всех полученных доходов от предпринимательской деятельности
• Определить сумму расходов за налоговый период – сумма всех документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
• Вычесть расходы из доходов – эта сумма будет являться налогооблагаемой прибылью
• Умножить налогооблагаемую прибыль на 15% – это и будет сумма налога

Что важно учитывать при расчете налога на УСН 6%:

• Налоговый период для УСН – налоговый период для ИП на УСН может быть квартальным или годовым. Выбирается при постановке на учет в налоговой инспекции.
• Сроки уплаты налога – налог нужно уплатить не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом или годом).
• Фиксированные платежи – для ИП на УСН «Доходы» с доходами от 300 000 рублей в год нужно уплачивать фиксированные платежи за себя, как за работника.

Доходы и расходы на УСН

В список доходов для уплаты на УСН включают:

• Основные доходы — от продажи товаров/услуг, купленных или произведенных
• Внереализационные доходы — например, полученная разница от покупки/продажи валюты, процентов по депозиту, запасы по итогам инвентаризации

Доходы для начисления налога включаются в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что поступление нужно учитывать в тот момент, когда покупатель рассчитался с ИП. Если возвращается аванс, то на сумму предоплаты нужно уменьшить доходы периода, когда был сделан возврат.

Под расходами нужно понимать — следующее:

• Покупку товаров и сырья для производства
• Аренду помещения, автомобиля или оборудования
• Оплату услуг связи
• Заработную плату сотрудникам и отчисление страховых взносов
• Банковское обслуживание – стоимость депозита, эквайринг и другое

Полный список содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если какой-то позиции нет в НК РФ, то ее нельзя отнести к расходам.

Что не является доходом при расчете налога УСН 2024

Доходы ИП на УСН признаются на дату их фактического получения (поступления) согласно Налоговому кодексу РФ. Например, это может быть дата зачисления средств на расчетный счет или оплаты денег в кассу ИП. Не все доходы учитываются для УСН, это значит, что не со всех поступлений важно уплачивать налог. Список доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, содержится в ст. 346.15 НК РФ. При расчете УСН не учитываются:

• Суммы задатка или залога
• Возвращенная предоплата
• Заемные средства и кредиты
• Деньги, которые ошибочно поступили на счет
• Полученные гранты
• Средства, которые были возвращены из-за неправильно вбитых реквизитов
• Суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов
• Доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения
• Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%
• Средства, которые поступили ИП по агентским договорам, кроме вознаграждения
• Другие виды доходов, которые перечислены в статье 251 НК РФ

Расчет налога на УСН «Доходы»: лимиты

• По размеру доходов. Новый проиндексированный лимит на 2024 год — 265,8 миллиона рублей. Если доходы выше, ИП теряет право применять УСН. Повышенная ставка налога применяется в 2024 году теми, кто заработал свыше 199,35 миллиона рублей, но не более 265,8 миллиона рублей.
• По численности работников. Максимально возможная численность сотрудников на УСН — 130 человек. Если количество работников свыше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доходы» (вместо 6%) и до 20% для «Доходов минус расходы» (вместо 15%).

Советы по оптимизации налогооблагаемой базы

• Если у ИП наблюдаются значительные расходы, то правильнее выбрать систему налогообложения по схеме «Доходы минус расходы». Это будет наиболее выгодным при расчете налогооблагаемой базы.  
• Важно документировать все расходы: только документально подтвержденные расходы можно учесть при расчете налога на УСН «Доходы минус расходы».
• Нужно использовать все возможные налоговые вычеты: в законе о УСН предусмотрены налоговые вычеты, которые могут снизить налоговую нагрузку.
• Необходимо консультироваться с юристами и консультантами при возникновении любых проблем. Профессиональный совет поможет вам правильно рассчитать налог и минимизировать налоговые риски.

Итоги

Расчет налога на УСН «Доходы» происходит каждый квартал. База – полученный за период доход, умноженный на ставку 6%. Во всех периодах, кроме 1 квартала, рассчитанная таким образом сумма дополнительно уменьшается на величину начисленных в предыдущих отчетных периодах авансов.

Важно знать, что можно совмещать УСН и патентную систему налогообложения. В этом случае при подсчете размера доходов учитываются все доходы, включая полученные в рамках упрощенки.

Вопрос-ответ