Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый режим налогообложения, на который не нужно переходить специально. Если бизнес не уведомил налоговую о переходе на один из спецрежимов (например, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и т.п.), он автоматически находится на общем режиме. Также на ОСНО переводят компании и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые перестали соответствовать требованиям специальных режимов.

Главный плюс ОСНО — отсутствие ограничений. На упрощённой системе (УСН) есть ограничения по видам деятельности, доходу, количеству сотрудников и стоимости основных средств. На общей системе бизнес может вести любую разрешённую законом деятельность, нанимать любое количество сотрудников и не следить за превышением доходов и стоимости основных средств. Минусы ОСНО — высокая налоговая нагрузка и большой объём отчётности.

Компании на ОСНО платят

• (НДС – 0%, 10% и 20% в зависимости от вида деятельности);
• Налог на прибыль (20%);
• Налог на доход физических лиц (НДФЛ) за сотрудников (13% для резидентов и 30% для нерезидентов);
• Имущественные налоги (если есть соответствующее имущество);
• Страховые взносы.

Порядок уплаты налогов и взносов на ОСНО

Единый налоговый платёж (ЕНП) позволяет компаниям и ИП уплачивать налоги и страховые взносы через единый налоговый счёт (ЕНС). В ЕНП входит общая сумма налогов и взносов, которую нужно уплатить. Компании и ИП зачисляют деньги на свой налоговый счёт, а налоговая распределяет их самостоятельно

Порядок работы с ЕНП

1. Компании и ИП зачисляют деньги на свой налоговый счёт, рассчитывая общую сумму самостоятельно. Вносить деньги на ЕНС можно частями в любое время в течение года.
2. Дата списания ЕНП — 28-е число месяца.
3. Компании и ИП уведомляют налоговую об исчисленных суммах — в налоговых декларациях или уведомлением. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа в месяц уплаты.
4. Налоговая списывает деньги с ЕНС и распределяет их по обязательствам налогоплательщиков.

Отчетность при использовании ОСНО

Отчётность на ОСНО для компаний и ИП немного различается:

1. В отчётность компаний на общем режиме налогообложения входят:
2. бухгалтерская отчётность,
3. налоговая отчётность
4. отчётность в фонд.
5. ИП могут не вести бухгалтерскую отчётность, поэтому готовят и сдают только налоговую отчётность и отчётность в фонд.

Бухгалтерская отчётность компаний включает:

• бухгалтерский баланс
• отчёт о финансовых результатах для всех компаний
• отчёт о движении денежных средств для крупного и среднего бизнеса.

Эти документы нужно формировать за весь отчётный год (с 1 января по 31 декабря) и подавать в налоговую не позднее 31 марта следующего года.

Налоговая отчётность компаний включает:

• декларации:

— по НДС подаётся ежеквартально

— журнал учёта счетов-фактур — при необходимости также раз в квартал

— по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС — по итогам каждого месяца

— по налогу на прибыль подаётся по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года

— по имущественному налогу — один раз в год

• справки по налогам
• расчёты:

— 6-НДФЛ за сотрудников сдаётся по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года

— по страховым взносам (РСВ) сдаётся по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.

Для налоговой отчётности и отчётности по страховым взносам единый срок подачи — 25-е число месяца.

Таким образом, общий режим налогообложения устанавливается всем компаниям и ИП при их регистрации, для применения спецрежимов необходимо подавать соответствующее заявление. На ОСНО платятся, главным образом, НДС и налог на прибыль 20%, а также ряд других налогов и взносов.

ОСНО выгодна, если компания планирует работать с крупным бизнесом, например, заниматься оптовой торговлей или сотрудничать с большими сетевыми компаниями. Крупный бизнес обычно работает на ОСНО из-за лимитов и выбирает контрагентов и поставщиков, которые тоже на ОСНО, чтобы получить налоговый вычет на НДС. ОСНО также выгодна для компаний, занимающихся импортом товаров на территорию России, так как можно оформить налоговый вычет на уплаченный НДС на таможне.