Изменения режима АУСН после резкого роста числа пользователей

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), которая изначально задумывалась как эксперимент по упрощению налогового администрирования для малого бизнеса, в 2026 году неожиданно стала одним из самых востребованных специальных налоговых режимов. После изменения правил применения УСН и введения обязанности по уплате НДС для части налогоплательщиков количество пользователей АУСН выросло почти в десять раз.

Такой рост привлек внимание налоговых органов. Федеральная налоговая служба уже заявила о намерении совместно с Минфином обсудить возможную корректировку отдельных параметров режима. Пока речь не идет о подготовке конкретных законодательных изменений, однако сам факт начала такой дискуссии показывает, что действующая модель АУСН может быть пересмотрена.

Почему интерес к АУСН резко вырос

Основной причиной массового перехода бизнеса на АУСН стали изменения налогового законодательства, вступившие в силу в 2026 году.

После налоговой реформы организации и индивидуальные предприниматели на классической УСН при достижении установленного лимита доходов обязаны уплачивать НДС. Одновременно существенно сократились возможности применения патентной системы налогообложения.

На этом фоне АУСН сохранила одно из своих ключевых преимуществ — возможность применять режим при доходе до 60 млн рублей без возникновения обязанности по уплате НДС при соблюдении условий режима.

По данным ФНС, если в конце 2025 года АУСН применяли около 43 тысяч налогоплательщиков, то уже в первой половине 2026 года их число превысило 440 тысяч.

Фактически режим стал использоваться не только как инструмент автоматизации налогового учета, но и как законный способ снижения налоговой нагрузки.

Что представляет собой АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения была введена как экспериментальный налоговый режим, предусматривающий максимальную автоматизацию взаимодействия бизнеса с налоговыми органами.

Главная особенность режима заключается в том, что:

• налог рассчитывается автоматически на основании данных банков и онлайн-касс;
• налоговая декларация не представляется;
• отсутствует обязанность самостоятельно рассчитывать налог;
• не уплачиваются страховые взносы за работников;
• взаимодействие с налоговыми органами максимально автоматизировано.

При этом применять АУСН могут только налогоплательщики, соответствующие установленным критериям, в том числе по численности работников и размеру доходов.

Почему ФНС заговорила о корректировке режима

Представители ФНС отмечают, что столь стремительный рост числа пользователей режима требует дополнительного анализа.

По словам руководства налоговой службы, совместно с Минфином будет оцениваться практика применения АУСН и возможность корректировки отдельных параметров режима. При этом окончательных решений пока не принято.

Особое внимание налоговые органы уделяют причинам перехода бизнеса на АУСН.

По результатам опросов предпринимателей значительная часть компаний выбрала данный режим именно после изменения правил налогообложения по УСН, а не из-за автоматизации налогового администрирования.

Иными словами, АУСН начала выполнять функцию своеобразного «налогового убежища» для бизнеса, который стремится избежать возникновения обязанности по уплате НДС.

Какие изменения могут обсуждаться

На сегодняшний день экспертное сообщество обсуждает несколько возможных направлений развития режима.

Наиболее вероятными выглядят следующие варианты:

• введение обязанности по уплате НДС при превышении определенного уровня доходов без изменения самого режима;
• корректировка отдельных критериев применения АУСН;
• изменение условий участия в эксперименте после завершения действующего периода;
• усиление контроля за соблюдением критериев применения режима, прежде всего по численности работников и дроблению бизнеса.

При этом действующий федеральный закон предусматривает проведение эксперимента до конца 2027 года и закрепляет стабильность его основных условий.

Именно поэтому многие специалисты отмечают, что любые изменения должны учитывать принцип правовой определенности и законные ожидания предпринимателей.

На что уже сейчас обращает внимание налоговая служба

Рост популярности АУСН сопровождается усилением аналитической работы ФНС.

Особое внимание уделяется ситуациям, когда компании формально соответствуют критериям применения режима, однако фактически используют различные способы искусственного сохранения права на его применение.

В зоне повышенного внимания могут оказаться:

• искусственное ограничение численности работников;
• перевод персонала на самозанятость без изменения характера работы;
• распределение бизнеса между взаимозависимыми лицами;
• дробление деятельности между несколькими организациями;
• формальное соблюдение критериев при фактическом ведении единого бизнеса.

Подобные обстоятельства уже давно являются предметом налогового контроля и могут оцениваться не только применительно к АУСН, но и в рамках общих правил противодействия необоснованной налоговой выгоде.

Что рекомендуется бизнесу

Компании, применяющие АУСН либо рассматривающие возможность перехода на этот режим, целесообразно оценивать его не только с точки зрения текущей налоговой экономии, но и с учетом возможных изменений регулирования.

Практически рекомендуется:

• проверить соответствие всем установленным критериям применения режима;
• документально подтверждать реальную самостоятельность бизнеса;
• исключить признаки искусственного дробления деятельности;
• оценить последствия возможного введения дополнительных требований;
• отслеживать дальнейшие инициативы Минфина и ФНС.

Обсуждение возможной корректировки АУСН само по себе не означает неизбежного изменения режима. Пока речь идет лишь об анализе результатов эксперимента и оценке его эффективности.

Вместе с тем бизнесу следует учитывать, что стремительный рост числа пользователей режима во многом обусловлен не столько его автоматизацией, сколько налоговыми преимуществами по сравнению с другими специальными режимами. Именно этот фактор, вероятно, станет предметом дальнейшего внимания законодателя.

Поэтому компаниям, использующим АУСН, уже сейчас целесообразно убедиться, что применение режима основано на реальной хозяйственной деятельности и полностью соответствует требованиям законодательства. В условиях усиления аналитического контроля именно добросовестность налогоплательщика и наличие документального подтверждения выбранной модели ведения бизнеса будут иметь ключевое значение при возможных налоговых проверках.