Freiwilliger Übergang von USN zu OSNO
Sie können das vereinfachte System erst ab Jahresbeginn freiwillig auf das allgemeine System umstellen, bei Verstößen gegen die Regeln zur Anwendung der Sonderregelung müssen Sie ab Quartalsbeginn auf OSNO umstellen. Lesen Sie die detaillierten Schritt-für-Schritt-Anleitungen, die Ihnen helfen, das vereinfachte Steuersystem auf das allgemeine umzustellen und nichts zu verpassen.
Der Steuerpflichtige hat das Recht, vom vereinfachten Steuersystem zum allgemeinen Steuersystem (OSNO) zu wechseln, und zwar frühestens am Ende des Besteuerungszeitraums im vereinfachten Steuersystem, d. h. frühestens zu Beginn des neuen Kalenderjahres (Artikel 346.13 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Steuerpflichtige teilt dem IFTS die getroffene Entscheidung mit (Artikel 346.13 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Meldecharakter des freiwilligen Übergangs wird von Steuerzahlern und Steuerbehörden unterschiedlich wahrgenommen, was zu kontroversen Situationen führt.
Sie müssen von einem vereinfachten System zu einem gemeinsamen System wechseln, wenn:
Das Jahreseinkommen wird 200 Millionen Rubel übersteigen. unter Berücksichtigung des Deflatorkoeffizienten (im Jahr 2022 – 1,096).
Die durchschnittliche Mitarbeiterzahl wird 130 Personen überschreiten.
Der Restwert des Anlagevermögens wird 150 Millionen Rubel übersteigen.
Der Anteil der Beteiligung anderer juristischer Personen an der Organisation im vereinfachten Steuersystem wird 25 % übersteigen.
Eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer wird Tätigkeiten gemäß Absatz 3 der Kunst ausüben. 346.12 der Abgabenordnung, wonach die Anwendung des vereinfachten Steuersystems verboten ist.
Die Verpflichtung zur Rückgabe an OSNO entsteht, wenn mindestens eine Bedingung nicht erfüllt ist. Das Recht zur Anwendung des vereinfachten Steuersystems erlischt mit Beginn des Quartals, in dem der Verstoß begangen wurde.
Wenn Sie den Verlust des Anspruchs auf das vereinfachte Steuersystem nicht melden und weiterhin die OSNO anwenden, verhängt das Finanzamt ein Bußgeld und erhebt zusätzliche Steuern. Dies können sie jedoch nur auf Grundlage der Ergebnisse einer Steuerprüfung tun. Ohne Überprüfung hat die Inspektion nur das Recht, den Verletzer über die Notwendigkeit zu informieren, das vereinfachte Steuersystem aufzugeben, kann jedoch nicht mit Gewalt auf OSNO „wechseln“ (Schreiben des Finanzministeriums vom 24.08.2018 Nr. SD-4-3 / 16474).
Wurden Anlagevermögen während der Geltungsdauer des vereinfachten Steuersystems erworben, so richtet sich der Restwert nach dem Besteuerungsgegenstand und dem Grund des Übergangs in die OSNO:
Wechselt eine Organisation auf freiwilliger Basis vom vereinfachten Steuersystem „Einnahmen minus Ausgaben“ zum OSNO, muss bis zum Jahresende der gesamte Betrag in der Bemessungsgrundlage des vereinfachten Steuersystems berücksichtigt werden. Da Sie erst ab Beginn des nächsten Kalenderjahres freiwillig zu OSNO wechseln können, ist bei den Aufwendungen der Übergangsbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nichts zu berücksichtigen.
Wenn eine Organisation aus dem vereinfachten Steuersystem zwangsweise „Einnahmen abzüglich Ausgaben“ überträgt, können nicht alle Ausgaben vollständig bei der Berechnung der Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem berücksichtigt werden. Daher kann der verbleibende Teil der Kosten nach der Umstellung auf OSNO als Aufwand berücksichtigt werden. Dazu wird der Restwert des Anlagevermögens nach folgender Formel ermittelt:
Wenn eine Organisation vom vereinfachten Steuersystem „Einkommen“ abweicht, gibt es keine eindeutige Antwort. Das Finanzministerium und der Föderale Steuerdienst gehen davon aus, dass der Restwert des Anlagevermögens Null beträgt, unabhängig von den Bedingungen für den Übergang zu OSNO – freiwillig oder unfreiwillig. Beim Verkauf von Anlagevermögen, das sich bereits bei OSNO befindet, können die Kosten hingegen den gesamten Betrag der tatsächlich angefallenen und dokumentierten Kosten umfassen, die mit dem Erwerb dieser Immobilie verbunden sind (einschließlich des Mehrwertsteuerbetrags). Bestätigung: Absätze. 3 S. 1 Kunst. 268, Kunst. 221 der Abgabenordnung, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Nr. GD-4-3 / 4136 vom 16. März 2015. Das Präsidium des Obersten Gerichtshofs ist der Ansicht, dass es in diesem Fall erforderlich ist, den Restwert des Anlagevermögens zu ermitteln Analogie zur Option bei Anwendung der USN „Einnahmen minus Ausgaben“. Das heißt, bei einem freiwilligen Übergang zu OSNO beträgt der Restwert Null. Wenn es erzwungen wird, wird es durch Berechnung bestimmt. Diese Position spiegelt sich in Absatz 15 der Überprüfung der gerichtlichen Praxis wider. Wenn wir uns an die Position des Obersten Gerichtshofs halten, sind Streitigkeiten mit dem Bundessteueramt nicht ausgeschlossen. Aber der Steuerzahler hat eine Chance, vor Gericht zu gewinnen.
