Выплата дивидендов иностранной фирме: налог на прибыль

Rate this post

Налог на прибыль с дивидендов должен быть удержан и уплачен со стороны российской организации, при условии, что у зарубежной организации нет постоянного представителя в стране. К постоянному представительству относят филиал, агентство, представительство, бюро, контору, отделение любое другое обособленное подразделение или место деятельности компании, через которое компания зарабатывает в России.

Налоги на дивиденды для иностранных компаний

Те физические лица и организации, которые не являются резидентами РФ, будут облагаться налогом. В обоих случаях сумма фискального сбора рассчитывается по следующей простой формуле:
T = DA x TR,
где T — требуемый показатель — налог;
DA — сумма дивидендов;
TR — налоговая ставка, которая в общем случае составляет 15%, то есть в формулу нужно подставить число 0,15.

Какие нормативные акты регулируют эту процедуру

При выплате дохода участникам предприятия нужно руководствоваться положениями ст. 284 Налогового кодекса РФ.  Обязательства по уплате налога на прибыль иностранными компаниями, получающими доход из российских источников, установлена ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации.

Россия и некоторые другие страны имеют соглашения, чтобы избежать двойного налогообложения. 

Если же владелец части бизнеса имеет статус резидента одного из этих государств, то налог рассчитывается в соответствии с этими соглашениями. Что касается дивидендов юридическому лицу-нерезиденту, то они должны быть выплачены после определения размера прибыли организации.

Чтобы воспользоваться преимуществами налоговых льгот, иностранный учредитель российской организации должен предоставить налоговому агенту — лицу, которое выплачивает доход, — документальное подтверждение своего постоянного проживания на территории государства, с которым Российская Федерация подписала вышеупомянутое двустороннее соглашение.
Если налоговый агент не получит необходимые документы, налог на дивиденды должен быть уплачен по ставке 15%. Однако, если будут предоставлены доказательства права на освобождение, средства, уплаченные в государственный бюджет, могут быть возвращены (пункт 2 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации).

Документальное сопровождение

Законодательство не предъявляет особых требований к документальному оформлению процедуры распределения и выплаты дивидендов, в том числе не регламентирует обязательный набор документов, подтверждающих право на дивиденды для нерезидентов. К примеру, для ООО достаточно решения общего собрания участников о распределении чистой прибыли между участниками общества.

В практической деятельности одного решения недостаточно. В нем отсутствуют конкретные суммы дивидендов и расчетов сумм налогов, удерживаемых у источника выплаты. Поэтому наряду с решением оформляются дополнительные расчетные и платежные документы: 

Документы, нужные для начисления и выплаты дивидендов:

— бухгалтерская справка-расчет или иной первичный документ для отражения начисленных и выплаченных дивидендов в бухгалтерском учете;

— платежные поручения при безналичной выплате дивидендов. Если участников общества много, то вместо платежного поручения в целях осуществления перевода денежных средств нескольким получателям средств общество может составить платежное распоряжение с реестром получателей;

— расходный кассовый ордер, если дивиденды выдаются в наличной форме из кассы компании.

Ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П, указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У

Как оплатить НДФЛ

Уплатить налог в бюджет нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Сделать это можно также в личном кабинете налогоплательщика. За несвоевременную уплату НДФЛ физическому лицу начислят пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Инвестор может запутаться со сложностями заполнения 3-НДФЛ. Если он сдаст декларацию несвоевременно или в ней будут обнаружены ошибки, ему грозит штраф в размере 5% от суммы начисленного налога, но не менее 1 000 рублей.

Поделиться: