Порядок расчета обязательных страховых взносов

Rate this post

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые осуществляются в рамках пенсионного, медицинского, социального и других видов страхования юридических и физических лиц. Они необходимы, чтобы обеспечить финансовые выплаты, когда наступит страховой случай: болезнь, кончина, потеря имущества или вкладов и так далее.

Порядок расчета обязательных страховых взносов регулируется законом, это вовсе не произвольная величина. Основная категория плательщиков выплачивает регулярно до 30% от общей суммы. Для пенсионного страхования эти показатели другие: 22%. А если оформлена страховка на случай временной потери трудоспособности или появления ребенка – 2,9%. Наконец, если речь идет о медицинской страховке, то сумма ежемесячных выплат не должна превышать 5,1% от базы.

Правила расчета страховых взносов в 2021 году: база

Мы уже несколько раз упомянули термин «база», на основе которой происходит расчет взносов. Это сумма выплат, которая выступает объектом обложения, начисленная за определенный период. При этом из расчетов исключают суммы, которые не облагаются взносами: компенсации, пособия и тому подобное.

Для каждого физического и юридического лица базу рассчитают отдельно. Расчет по страховым взносам, исчисление страховых взносов происходит в конце календарного месяца, считают с начала периода и до начала следующего расчетного периода.

Некоторые виды страхования предусматривают предельную величину взносов, свыше которой оплату не принимают. К таким видам страхования относятся пенсионное, обязательное социальное и на случай появления ребенка. Однако из данного правила законом предусмотрены исключения: взносы основной категории плательщиков, которые используют определенные тарифы. Для пенсионной страховки это 22% – взносами облагаются выплаты сверх предельной величины. Размер этих взносов составляет 10%.

Максимальный размер базы для расчета страховых взносов каждый год проходит индексацию. Пересмотр осуществляется первого января на основе показателей средней заработной платы. Предельные показатели базы пересматривают, принимая во внимание рост зарплаты.

Законодательство также установило повышающие коэффициенты на 2015-2021 годы, которые действуют для расчета максимального размера базы и расчета взносов. Эти коэффициенты предусмотрены для пенсионного страхования. Если в 2017 году размер этого коэффициента составляет 1,9, то в 2021-м – 2,3. Таким образом, в 2021 году предельная база обязательного социального страхования равнялась 966 тысяч рублей, а пенсионного – 1,465 миллиона рублей.

Обратите внимание, что свыше названных сумм насчитываются выплаты в Пенсионный фонд. Они составляют 10% от базовой суммы.

Порядок расчета обязательных страховых взносов: примеры

ОПС

Чтобы посчитать взносы за сотрудника для правильного заполнения документов на него, нужно сложить суммы всех выплат ему с начала календарного года. Полученную цифру сверьте с предельной базой. Если сумма всех выплат не превышает базу, необходимо использовать стандартные тарифы. Если цифры выше, то используйте сниженные тарифы.

Покажем эти расчеты на примере. Допустим, заработная плата сотрудника – 75 тысяч рублей в месяц. Важно учесть, есть у него другой доход или нет. Если дополнительного дохода нет, значит, сумма не превышает максимальной базы пенсионного страхования в 1,465 миллиона. Соответственно, нужно использовать ставку 22%. Считать следует так:

12 (количество выплат) × 75 000 × 0,22 = 198 000 рублей. Это и есть сумма взноса на пенсионное страхование за год. Чтобы понять, сколько нужно выплачивать ежемесячно, поделите эту цифру на 12: выйдет 16 500 рублей.

Рассмотрим другой вариант: заработная плата сотрудника составляет 150 тысяч рублей. И вышел он на работу не с начала года, а проработал, например, 10 месяц. 10 множим на 150 тысяч, получается 1,5 миллиона. Эта сумма превышает предельную базу. Соответственно, считаем иначе:

0,22 × 1 465 000 + 0,1 × 35 000 = 322 300 + 3500 = 325 800 рублей. Это и есть нужная нам сумма взноса за сотрудника. За следующие месяцы ставка будет уже 10%.

ОМС

Теперь давайте посмотрим, что входит в расчет страховых взносов, когда речь идет об ОМС. В этом случае необходимо считать начисления на основе всей базы, потому что лимиты законом не установлены. Например, если возьмем в качестве образца второго сотрудника со ставкой 150 тысяч:

0,051 × 1 500 000 = 76 500 рублей

ВНиМ

При расчете отчислений на социальное страхование нужно ориентироваться на предельную базу, поскольку суммарный доход превышает ее в обоих наших примерах. Соответственно, считаем по такому образцу:

0,029 × 966 000 = 28014 рублей

НС и ПЗ

Чтобы разобраться, что входит в расчет страховых взносов в этом случае, нужно учесть вид экономической деятельности. Его определяем по коду ОКВЭД-2. Для примера возьмем самый популярный 1 класс профессионального риска. Для него предусмотрена ставка 0,2%. Лимита нет, а значит, взнос начисляется со всей базы. В качестве образца:

0,002 × 1 200 000 = 2400 рублей за 12 месяцев, если заработная плата сотрудника – 100 000 рублей

0,002 × 1 500 000 = 3000 рублей за 10 месяцев, если зарплата 150 000 рублей

Порядок расчета обязательных страховых взносов: оплата и проверка

Большинство взносов выплачивают ИФНС по месту нахождения компании. Однако взносы по страховке на травматизм всегда делают в Фонд социального страхования.

Если у вашей компании есть отдельное подразделение в другом городе, выплаты делаются по месту нахождения головного офиса. Но если у подразделения есть соответствующие полномочия, оно должно вносить страховые взносы по собственному адресу. В этом случае страховые взносы уплачиваются на основе базы по подразделению.

Каждый вид страховых взносов уплачивается отдельными платежными документами. Правильность и своевременность уплаты взносов контролируют при помощи камеральных и выездных проверок налоговые органы. Исключение из этого правила составляют только взносы на травматизм, которые находятся под контролем Фонда социального страхования. Кроме того, в ведении этого фонда остаются:

  • камеральные проверки на возмещение средств соцстрахования по заявлению работодателя;
  • выездные проверки с налоговыми инспекторами;
  • жалобы по актам проверок.
Поделиться: