Особенности налогообложения для иностранных организаций

Rate this post

В соответствии с нормами Налогового кодекса России, налогоплательщиками — иностранными организациями являются иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Деятельность филиала иностранной организации подпадает под признаки постоянного представительства, поскольку связана с ведением на территории РФ регулярной предпринимательской деятельности. Это означает, что к деятельности филиала иностранной организации будут применяться правила налогообложения, предусмотренные налоговым законодательством РФ в отношении постоянного представительства иностранной организации.

Представительство иностранной компании признается налогоплательщиком по большинству видов налогов. Перечисление средств в российский бюджет – это обязанность.

Налоговый кодекс закрепляет за иностранными представительствами обязанность исчислять налог на прибыль, а также исчисления НДС в соответствии с российским законодательством, определения порядка уплаты налога на имущество организаций.

Деятельность представительства иностранной организации (любого иного отличного от филиала отделения) также может быть квалифицирована в целях налогообложения в качестве приводящей к образованию постоянного представительства, в том случае если иностранная организация будет вести предпринимательскую деятельность через это отделение.

Постоянное представительство подает налоговую декларацию в отношении движимого и недвижимого имущества по месту его нахождения.

Объектами налогообложения являются:

  • доход, полученный представительством в результате своей деятельности в России, уменьшенный на величину расходов.
  • доходы иностранной организации от владения, пользования или распоряжения имуществом своего постоянного представительства в РФ за вычетом соответствующих расходов;
  • другие доходы, извлекаемые представительством в РФ а также проценты от долговых обязательств, доходы от использования прав на интеллектуальную собственность и пр.

В соответствии с НК РФ иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в России. При этом определено, что иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех подразделений иностранной организации, находящихся на территории РФ. О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений, зарегистрированных на территории РФ.

Также, иностранная организация, имеющая на территории РФ несколько подразделений, обязана централизованно подавать декларации и уплачивать налог.

Таким образом, иностранным компаниям, созданным на территории Российской Федерации необходимо заранее просчитать объёмы будущих выгод, определить масштабы деятельности, найти квалифицированный персонал для соблюдения всех норм законодательства и уплаты соответствующих налогов.

Поделиться: