Налоговое резидентство

Rate this post

На статус налогового резидента не влияют гражданство, место рождения, жительства или факт постоянной регистрации. Это значит, что и граждане РФ, и иностранцы, и лица без гражданства могут являться резидентами.

Согласно НК РФ физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, если оно находится в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 календарных месяцев подряд (ст. 207 НК).

Согласно российскому налоговому законодательству, по общему правилу статус резидента определяется окончательно по итогам календарного года — налогового периода по НДФЛ.

Как действовать работодателю, чей сотрудник уехал

Рассмотрим пример человека, который уехал из России. В случае, если в этот период он продолжал получать зарплату у российского работодателя, то по итогам года, в котором он утратил статус налогового резидента, работодателю придется удержать нужную сумму НДФЛ в виде разницы между суммой налога в 13–15% и 30%. Стоит отметить, что общая сумма удержания не должна превышать 50% от выплачиваемого дохода.

Если налоговый агент не смог удержать налог, то он должен уведомить налоговый орган и налогоплательщика об этом. Такое информирование должно произойти не позднее 1 марта следующего года.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Затем, сотрудник-нерезидент обязан доплатить разницу самостоятельно. По НК осуществление трудовых обязанностей за пределами территории РФ  не облагается НДФЛ, потому что такой доход не считается полученным в РФ. Если работодатель продолжает удерживать налог по ставке 13–15% несмотря на то, что сотрудник уехал из страны на продолжительный период, то тогда он, наоборот, переплачивает налог. 

Кто уплатит штраф за недоплаченный налог

В случае, если работодатель не пересчитает налог и не уведомит об этом налоговый орган, то по ст. 123 НК ему грозит штраф в 20% от суммы, которую надо удержать или перечислить. Такое наказание применяется в отношении юридического лица, при этом самому работнику штраф не грозит.

На сегодняшний день суды считают, что уплата юридическим лицом штрафа за нарушение законодательства, в том числе налогового, не возлагает материальную ответственность на работника.

Если при проверке выяснится, что неправильное удержание налогов происходило в личных интересах гендиректора фирмы, то есть риск привлечения к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК.

Поделиться: