Налоговая реконструкция. Что это может значить для организации

Rate this post

Когда компания прибегает к некоторым сомнительным действиям в плане оптимизации налогов, то появляется вероятность проведения налоговой реконструкции со стороны ФНС, чтобы рассчитать размер недоимки. Получается, что компания может понести некоторые потери в случае, если налоговая служба заметит налоговые нарушения со стороны организации. Но, все же, налогоплательщики могут рассматривать налоговую реконструкцию как средство для защиты от несоразмерных претензий со стороны налоговой службы.

В ситуации, когда организация была уличена в дроблении компании в целях уклонения от налогов, а также в совершении фиктивных сделок, при участии фирм-однодневок, может примениться налоговая реконструкция. Налоговая служба будет вычислять какой размер налогов организация обязана была уплатить в бюджет, при условии, что сделка произошла бы без сомнительных действий со стороны компании.

Как можно определить реальность операции

В 54.1 НК РФ указаны несколько критериев, которым должна соответствовать операция, чтобы считаться реальной: 

  • Имеет деловую цель. Стоит отметить, что операция не должна нести в себе действий, направленных на сомнительное уменьшение налоговой суммы.
  • Исполнена надлежащим лицом. В своих письмах ФНС указывает, что данное положение нужно для борьбы с фирмами-однодневками, т. е. техническими организациями, которые на самом деле не ведут никакой деятельности. Рассматривая такой случай, когда организация не исполняет обязанности, можно сказать, что она является фирмой-однодневкой, что, с ее стороны, повлечет за собой отказ в осуществлении признания данных операций, что они реально производились, но при этом может повлечь за собой налоговую реконструкцию со стороны налоговой службы.
  • Соответствует действительному экономическому смыслу (отсутствие искажений юридической квалификации).

Налоговая реконструкция при неосторожности

В данном случае считается, что налогоплательщику следует быть внимательным с теми организациями, с которыми он работает, т. е. он сам должен проверять информацию о них и запросить документы, чтобы было видно насколько этим компаниям можно доверять, насколько они надежны и добросовестны.

Существуют два возможных варианта развития событий: 

1.Если исполнитель установлен исходя из параметров реального исполнения, то вычет сумм НДС предоставляется и расходы учитываются. 

2.Если исполнитель не установлен, вычет сумм НДС не предоставляется, а расходы определяются расчетным способом по ст. 31 НК РФ. Исходя из судебной практики, доказывание рыночной цены является обязанностью налогоплательщика, ведь именно он должен был выяснить с кем он ведет дела.

Какие есть критерии проверки контрагентов

Налоговая служба ориентируется на определенные критерии, по которым можно определить, насколько деятельность в организации реальна и как ведет свою деятельность:

  • известна история деятельности организации;
  • эта организация известна в своем сегменте рынка;
  • организация не избегает публичного позиционирования;
  • за время своей деятельности заработала некую деловую репутацию;
  • у организации есть определенное место ведения коммерческой деятельности (н-р, офис, промышленные площадки и т. п.), а также собственные или полученные во владение и пользование активы;
  • уже есть исполненные контракты, а также компания может предоставить рекомендации от контрагентов;
  • характер принимаемых обязательств, их размер и стоимость исполнения соответствуют периоду существования компании, а также масштабу ее деятельности.

Можно посоветовать документировать решения организации о выборе контрагентов. Например, если заключается договор с другой организацией, желательно зафиксировать как компания проверяла контрагенты и как она поняла, что с ним можно вести дела, ввиду его надежности.

Поделиться: