Налоги для филиала иностранной компании в России

На территории РФ есть не только российские, но и иностранные организации. И они, как и российские организации, встают на учет в налоговые органы и платят налоги и сборы за своих иностранных сотрудников.

Филиал иностранной компании в России налоги уплачивает по нормам российского законодательства с учетом положений международных соглашений. Возникновение налоговых обязательств у филиала зарубежной фирмы зависит: от его налогового статуса в РФ; от момента его образования на России.

С точки зрения налогового кодекса, филиал, открытый зарубежной фирмой на территории нашей страны, квалифицируется для налоговых целей постоянным представительством (далее — ПП). И при расчете и уплате налога на прибыль ПП должно руководствоваться: как российским налоговыми правилами, так и международными законами, содержащими положения, касающиеся вопросов налогообложения.

Налоговые обязательства ПП – предоставление налоговых деклараций и отчетов, а также уплата налога на прибыль.

Налог на прибыль подлежит начислению исходя из полученной зарубежной фирмой   доходы минус произведенные расходы. Все расходы должны быть документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Работа ПП сопряжена с исполнением обязанности налогового агента, если ПП выплачивает доходы своим сотрудникам и прочим нанимаемым лицам, представительство должно руководствоваться российским налоговым законодательством, предусматривающим уплату НДФЛ и страховых взносов.

При возникновении обязательств уплаты налогов необходимо сдавать декларацию по налогу на прибыль; имущественные декларации (при наличии недвижимости, транспорта, земли); зарплатные отчетности; декларации по НДС; сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий год и все необходимые отчеты. 

Таким образом налогообложение иностранного представительства в России зависит от того, признается оно или нет постоянным представительством в налоговых целях.

Если филиал зарубежной компании в России отвечает признакам постоянного представительства, принципы расчета его налоговых обязательств аналогичны применяемым российскими компаниями с учетом положений международных договоров.