Криптовалюта и налоги

Ввиду достаточно стремительного развития рынка операций по криптовалюте, активно разрабатываются законы в данной сфере. В данных условиях, людям, которые занимаются операциями на данном рынке, нужно грамотно выстроить свою работу с точки зрения налогового права. В данной статье будут приведены основные пункты, на которые стоит обратить внимание.

Уплата налогов

Согласно ст. 207 НК РФ, доходы облагается налогом, из чего следует, что налоги с криптовалюты платить тоже придется. Насчет получаемых доходов от операций с криптовалютой Минфин разъясняет в своем письме от 21 мая 2018 г. N 03-04-05/34004.

В нем сказано:

«Особый порядок налогообложения доходов физических лиц при совершении ими операций с криптовалютами Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен. Вместе с тем согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 „Налог на доходы физических лиц“ Кодекса».

Не будет лишним также упомянуть письмо Министерства финансов РФ № 03-03-06/1/61152 от 28.08.2018, в соответствии с которым «Доходы в целях главы 25 НК РФ классифицируются как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ), и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ) (пункт 1 статьи 248 НК РФ). Логика положений главы 25 НК РФ подразумевает налогообложение всех доходов, полученных налогоплательщиком при осуществлении деятельности, за исключением поименованных в статье 251 НК РФ. При этом особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с криптовалютой главой 25 НК РФ не установлен».

Стоит также сказать, что государство рассматривает законопроект, который будет обязывать не только доход, получаемый от продажи криптовалюты, но также и само ее владение.

Объем доходов, полученных от операций с криптовалютой имеет большое значение при налогообложении. Прежде всего, будет разумным сначала выявить есть ли возможность уплатить налоги со всех выводимых средств или же это невозможно, ввиду большого количества операций и маржа при этом небольшая, как это бывает при трейдинге и арбитраже. Потому что в таком случае уплата налогов со всех выведенных денежных средств может привести к такой ситуации, когда налоговые платежи окажутся существенно большими, чем доход.

Как лучше уплачивать налог

Налоги с криптовалюты можно платить в следующих вариантах:
— как ИП;
— как физическое лицо;
— как самозанятый.

Вы можете платить налоги либо как индивидуальный предприниматель (ИП), либо как физическое лицо (второй вариант — не рекомендую). Если налоги платит ИП, то к нему могут применяться правила п. 1 ст. 346.15 НК РФ: при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Чаще всего применяется система налогообложения УСН 6 процентов. Кроме того, придется уплатить страховые взносы (на 2022 год сумма составит 43 211 руб. — это минимальная сумма).

Физическое лицо обязано уплачивать НДФЛ по ставке 13 процентов. Если вам неохота приобретать статус ИП, можно просто отчитываться через три года по НДФЛ. Правда, такой вариант осложняется перспективой быть привлеченным к ответственности за незаконное предпринимательство. Это возможно при больших доходах, получаемых систематически (см. определение предпринимательской деятельности, которое приведено в абз. 3 ч. 1 ст.2 ГК РФ).

Уплата налогов для самозанятых, работающих в сфере криптовалюты законом не предусмотрена (см. ч. 3 ст. 1 Федерального закона «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 31.07.2020 № 259-ФЗ; ст. 128 ГК РФ; ст. 4 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Из вышесказанного можно заключить, что самозанятые не могут заниматься продажей криптовалюты, потому что это квалифицируется как перепродажа имущества. Будет важным отметить, что сам майнинг не является перепродажей, и чего следует, что самозанятые имеют право этим заниматься без проблем.

Что будет, если не платить налоги

1. Неуплата налога на доход с операций по криптовалюте принесет с собой серьезные риски. Далее рассмотрим какие именно.

Банковский счет может быть заблокированным на основании 115-ФЗ. Также проблемы могут начаться не обязательно только при получении дохода за продажу криптовалюты, но также и при последующим использовании денежными средствами.

У банка могут возникнуть вопросы насчет движения денежных средств и претензии в следующих случаях:

— покупка квартиры с помощью безналичного расчета через банк;

— снятие наличных средств в больших объемах;

— снятие денежных средств со вкладов, брокерских счетов, осуществление обмена валюты, в т.ч. онлайн;

— переводы денежных средств родственникам и т.д.

• В том случае, если вы нарушаете сроки, отчитываясь по налогам, вам грозят пени (см. ст. 75 НК РФ) и штрафы (см. ст. 119, ст. 122 НК РФ).
• Уголовная ответственность может наступить при незаконной предпринимательской деятельности (ст. 171 УК РФ). Максимальная сумма до наступления ответственности составляет 2 250 000 руб.

А также уголовная ответственность наступает при уклонении   физического лица от уплаты налогов.

Частые вопросы, связанные с легализацией операций по криптовалюте:

— не существует препятствий для легализации доходов с криптовалюты и уплаты налогов в данной сфере;

— исходя из того, что операции по криптовалюте осуществляются через биржу и через обменники, то даже без бумажных договоров с покупателями криптовалюты, это не будет проблемой или препятствием для ведения легальной деятельности;

— иногда существует некоторое недопонимание со стороны майнеров, которые считают, что в случае, если начать работать законно, то это повлечет за собой дополнительные объемы работы, связанные с хождением в налоговую службу и документооборотом. На самом деле, если правильно настроить все нужные процедуры в электронном формате, то большую часть взаимодействия с налоговой службой можно автоматизировать.

Краткие рекомендации

— лучше будет зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель;

— использовать кассовый аппарат;

— пробивать на кассовом аппарате все поступления на банковскую карту, наличных средств и на расчетный счет от операций по криптовалюте;

— включать в налоговую декларацию все поступления;

— платить налог, равный 6%.