Как платить НДС с электронных услуг иностранных компаний

Как известно, начиная с 1 октября 2022 года начали действовать новые правила уплаты НДС, когда речь идет о покупке услуг у компаний из-за рубежа, проводящихся через Интернет. Упомянем, что существует случаи, когда иностранная компания оказывает электронные услуги через обособленное подразделение в России. В данной статье расскажем, как нужно уплачивать НДС с электронных услуг компаний за рубежом с обновленными правилами.

Следует отметить, что перед обновлением этих правил насчет уплаты НДС с услуг, которые оказываются через Интернет, иностранные компании должны были уплачивать налог НДС. Такие изменения нужны были, потому что было наложение экономических санкций на Россию, из-за чего некоторые платежные системы, благодаря которым денежные средства переводились между российскими и иностранными организациями, перестали работать в России. Из-за этого поставщики из-за рубежа лишись возможности законно и в определенные сроки уплачивать НДС электронный услуг.

Список электронных услуг, при приобретении которых российские компании и ИП должны сами уплачивать НДС, зафиксирован в п. 1 ст. 174.2 НК:

• предоставление прав на пользование программами для ПК, в том числе компьютерными играми, и базами данных, в том числе через предоставление удаленного доступа к ним;
• рекламные услуги в Интернете;
• размещение предложений о покупке товаров, работ, услуг;
• предоставление возможности установить контакты и заключать сделки между продавцами и клиентами в сети Интернет;
• хранение и обработка сведений в Интернете;
• предоставление в режиме реального времени возможности размещать сведения в информационной системе;
• предоставление доменных имен, услуги хостинга;
• администрирование информационных систем и сайтов;
• предоставление прав на электронные книги и иные электронные публикации, информационные, образовательные материалы, графические изображения, а также музыкальные и аудиовизуальные произведения;
• поиск и предоставление заказчику сведений о потенциальных клиентах;
• доступ к поисковым системам;
• ведение статистики на сайтах.

Очень важным моментом является то, что реализация этих услуг должны производиться на территории РФ. Согласно НК РФ, электронные услуги считаются признанными в РФ, когда их покупатель ведёт деятельность в России. Т. е., любая российская организация станет налоговым агентом по НДС, если приобретет электронные услуги у компании из-за рубежа.

Важно учесть, что есть некоторые электронные услуги, на которых данное правило не устанавливается:

• консультационные услуги по электронной почте;
• оказание услуг по предоставлению доступа в интернет (услуги провайдеров);
• передача прав пользования программами на материальных носителях;
• при заказе товаров (работ или услуг) через интернет, когда поставка осуществляется не через интернет.

Кому можно не платить НДС с электронных услуг иностранных компаний

Налоговыми агентами по НДС при покупке электронных услуг у иностранного поставщика не становятся:

• физлица;
• компании и ИП при сделках через обособленные подразделения продавцов в РФ – в этом случае НДС рассчитывается и платится подразделениями этих организаций;
• компании и ИП при сделках через посредников, которые являются обособленными подразделениями зарубежных продавцов, расположенных в России – в таких ситуациях функции налогового агента по НДС исполняют посредники;
• компании и ИП при сделках через российских посредников – в таких случаях функции налогового агента по НДС возложены на посредников.

Помимо всего прочего, обновленные правила не будут касаться тех покупок, которые были совершены до 01.11.2022г. И еще в случае, если покупатель внес предоплату иностранному поставщику до этой даты за электронные услуги, то он не будет обязан платить за него еще и НДС.

Как определить налоговую базу по НДС

Налоговая база по НДС при каждой покупке электронных услуг у иностранных поставщиков определяется как сумма дохода иностранной компании от реализации такой услуги с учётом налога.

Если стоимость услуги определена в иностранной валюте, нужно будет пересчитать сумму в рубли по курсу ЦБ на дату перечисления денежных средств поставщику.

Налог определяется по расчётной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК).

Как уплатить налог в бюджет

Налог уплачивается одновременно с перечислением платежа зарубежной организации, у которой покупает электронные услуги российская компания. Когда же поручение на уплату НДС отсутствует, банк, который обслуживает российскую организацию, не будет принимать ее поручение на перевод денег поставщику.

Начиная с 2023 года будет введен единый налоговый платёж. Это означает, что российские компании, приобретающие электронные услуги у иностранных организаций будет уплачивать НДС в его составе равными долями в течение трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом не позднее 28 числа каждого месяца. То есть, ему нужно будет удержать налог при оплате иностранных электронных услуг, но не перечислять его в бюджет сразу.

Как заявить сумму уплаченного НДС к вычету

Когда электронная услуга была оказана поставщиком из-за рубежа российская компания, ставшая налоговым агентом, имеет возможность заявить сумму к вычету. Чтоб это сделать, необходимо иметь счет-фактуру, которая подтверждает уплату налога в бюджет при этом, электронная услуга должна быть приобретена для осуществления облагаемой НДС деятельности. Свой счёт-фактуру, сформированный при оплате электронной услуги, налоговый агент регистрирует в книге покупок с кодом вида операции 06.

Как нужно отразить покупку электронных услуг иностранного поставщика в декларации по НДС

Как известно, налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС, даже в случае, если он не являются плательщиками данного налога.

Они должны указать следующую информацию:

• в разделе 2 указывается сумма, которую налоговый агент перечислил в бюджет при покупке электронных услуг у иностранных поставщиков.
• в разделе 9 отражаются сведения об операциях, по которым в отчётном квартале был начислен НДС. В строке 010 «Код вида операции» раздела 9 указывается код «06».
• в разделе 3 сумма налога, подлежащая вычету, отражается по строке 180.
• в разделе 8 счёт-фактура налогового агента указывается с кодом вида операции «06» (стр. 010).

В остальном налоговая декларация заполняется в общем порядке.